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name: post-eintragung-checkliste
description: "Nachbearbeitung nach HR-Eintragung der Kapitalerhoehung: Bestaetigung Eintragung, Aktualisierung Geschaeftsfuehrungs-Handakte, Bestaetigung an Lender mit HR-Auszug, steuerliche Behandlung (Wandlung als tauschaehnlicher Vorgang nach § 20 UmwStG analog), Sperrfristen GmbH-Anteile und Transparenzregister-Check."
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# Post-Eintragung-Checkliste

## Zweck

Dieser Skill begleitet alle Nacharbeiten nach erfolgreicher Eintragung der Kapitalerhöhung im Handelsregister: Bestätigungen, Dokumentation, steuerliche Würdigung und Abschluss des Wandlungsprozesses. Phase D des Lebenszyklus.

## Eingaben

- Eintragungsbenachrichtigung des Handelsregisters
- Aktueller HR-Auszug (nach Eintragung)
- Neue Gesellschafterliste (wie eingereicht)
- Steuerberater-Kontakt für steuerliche Würdigung
- Lender (Empfänger der Abschlussbestätigung)

## Rechtlicher Rahmen

### Primärnormen
- § 16 Abs. 1 GmbHG (Wirksamkeit der Gesellschafterstellung ab Eintragung in HR-Gesellschafterliste)
- § 20 UmwStG (steuerliche Behandlung der Einbringung als Sacheinlage – soweit analog anwendbar)
- § 17 Abs. 1 EStG (Veräußerungsgewinn bei Anteilsübertragung – Sperrfrist-Thematik)
- § 22 UmwStG (Einbringungsgewinn – Sperrfrist sieben Jahre bei Buchwertansatz)
- § 147 AO (Aufbewahrung steuerrelevanter Unterlagen zehn Jahre)

### Rechtsprechung
- BFH, Urt. v. 18. Oktober 2016 – IX R 49/15 (Tauschähnlicher Vorgang bei Kapitalerhöhung gegen Sacheinlage)
- BGH, Urt. v. 17. November 2008 – II ZR 244/07 (Gutglaubenswirkung § 16 GmbHG nach HR-Eintragung)

## Vorgehen

### 1. Eintragungsbestätigung entgegennehmen
Amtliche Mitteilung des Handelsregisters dokumentieren. Datum der Eintragung ist Stichtag für: Beginn Gesellschafterrechte des Lenders, Beginn steuerliche Sperrfrist (§ 22 UmwStG).

### 2. Bestätigung an Lender senden
Schreiben: Bestätigung der Eintragung, beigefügter HR-Auszug (elektronisch), neue Gesellschafterliste, Anteilsquote, Hinweis auf Sperrfrist (§ 22 UmwStG ggf.).

### 3. Handakte aktualisieren
Kanzleiakte: Eintragungsdatum, HR-Auszug, neue Gesellschafterliste, Abschluss-Memo. Mandantenakte der Gesellschaft: vollständige Wandlungsdokumentation ablegen.

### 4. Steuerliche Behandlung klären
a) Für Lender: Einbringung der Forderung als Sacheinlage = tauschähnlicher Vorgang. Anschaffungskosten der neuen Anteile = Nennwert Forderung (EUR 275694). Sperrfrist § 22 UmwStG prüfen (falls Buchwert-Ansatz gewählt). b) Für Gesellschaft: Auflösung Verbindlichkeit Wandeldarlehen, Erhöhung Stammkapital + Kapitalrücklage → steuerneutral. c) Für Altgesellschafterinnen: Verwässerung ist keine steuerpflichtige Veräußerung.

### 5. Sperrfrist § 22 UmwStG beachten
Falls Lender die erhaltenen GmbH-Anteile innerhalb von sieben Jahren nach Einbringung veräußert, entsteht rückwirkend ein Einbringungsgewinn I (§ 22 Abs. 1 UmwStG). Lender sollte dies steuerlich planen.

### 6. Abschluss-Memo erstellen
Dokumentation: Zeitlinie (Darlehen → Wandlungsereignis → Erklärung → Beschluss → Eintragung), alle Schlüsseldaten, Beteiligte, Wandlungsberechnung, steuerliche Hinweise. Archivierung zehn Jahre.

## Abschluss-Checkliste

| Aufgabe | Erledigt |
|---|---|
| HR-Eintragung bestätigt | [ ] |
| Bestätigung an Lender versandt | [ ] |
| HR-Auszug archiviert | [ ] |
| Gesellschafterliste an alle Parteien | [ ] |
| Transparenzregister geprüft/aktualisiert | [ ] |
| Steuerberater informiert (Sacheinlage, Sperrfrist) | [ ] |
| Buchhaltung Abschluss-Buchung bestätigt | [ ] |
| Abschluss-Memo in Akte | [ ] |
| Folgevereinbarungen (SHA, IRA) eingeleitet | [ ] |

## Risiken und Red Flags

| Konstellation | Rot | Orange | Grün |
|---|---|---|---|
| Sperrfrist § 22 UmwStG nicht beachtet | Rückwirkender Einbringungsgewinn | Steuerberater nicht informiert | Lender informiert |
| Transparenzregister nach Eintragung nicht aktualisiert | GwG-Bußgeld | Verzögerung | Unmittelbar aktualisiert |
| Folgevereinbarungen (SHA/IRA) fehlen | Lender hat nur gesetzliche Rechte | In Verhandlung | Unterzeichnet |
| Keine Archivierung der Wandlungsdokumentation | Beweislosigkeit bei Streit | Teildokumentation | Vollständig archiviert |

## Querverweise

- `wandeldarlehen-lebenszyklus/skills/handelsregisteranmeldung-kapitalerhoehung/SKILL.md`
- `wandeldarlehen-lebenszyklus/skills/gesellschafterliste-aktualisieren/SKILL.md`
- `wandeldarlehen-lebenszyklus/skills/cap-table-update-pre-post/SKILL.md`

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. Bei Änderung UmwStG § 22 oder EStG § 17 aktualisieren.
