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name: fachanwalt-handels-gesellschaftsrecht-holding-strukturplanung
description: "Holding-Strukturplanung Steuer-Vorteil § 8b KStG bei Exit 95 Prozent steuerfrei Schachtelprivileg. Operative Tochter Vermoegens-Holding Familien-Stiftung. Typische Strukturen Stammhaus Holding Doppel-Holding. Workflow Strukturwahl Vor-Steuer-Effekte Beratungs-Schritte."
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# Holding-Strukturplanung

## Zweck

Strukturierung Konzern / Familien-Vermögen über Holding-Gesellschaften — Steuer-Optimierung, Haftung, Nachfolge.

## 1) Eingangs-Abfrage

1. Bestehende Struktur (Einzelunternehmer, einfache GmbH)?
2. Geplante Aktivitäten: operatives Geschäft, M&A, Familien-Vermögen?
3. Höhe / Wert des Unternehmens-Vermögens?
4. Geplanter Exit-Horizont (5-10-20 Jahre)?
5. Nachfolge-Planung Familie?

## 2) Standard-Holding-Strukturen

### Variante A — Einzel-Holding über operative GmbH

```
Privatperson
    ↓
Holding-GmbH
    ↓
Operative GmbH
```

- Bei Anteils-Verkauf operative GmbH: 95 % steuerfrei nach § 8b KStG
- Restbetrag in Holding bleibt steuer-aufgeschoben
- Privatperson zahlt erst bei Ausschuettung Holding -> Privat

### Variante B — Vermögens-Holding parallel

```
Privatperson
    ↓
Vermoegens-Holding-GmbH
    ↓
Verschiedene operative Tochter
Immobilien-GmbH
Beteiligungen
```

- Konsolidierte Verwaltung
- Steuer-Optimierung durch interne Darlehen
- Familien-Trust-aehnlich

### Variante C — Doppel-Holding (Familien-Modell)

```
Familienstiftung
    ↓
Holding-GmbH 1 (Stamm)
    ↓
Holding-GmbH 2 (operative Aktivitaet)
    ↓
Operative Tochtergesellschaften
```

- Generationen-Trennung
- Pflichtteils-Schutz (bei Stiftungs-Konstruktion)
- Komplexes Setup

## 3) § 8b KStG — Schachtelprivileg

### Voraussetzungen

- Beteiligung mindestens **10 %** im Zeitpunkt der Veraeusserung
- Halte-Frist von 1 Jahr für beschraenkte Ausschuettung (Dividende)
- Bei Veraeusserung: keine Mindest-Halte-Frist

### Steuer-Effekt Veraeusserung

- 95 % steuerfrei
- 5 % Schein-Betriebsausgabe (KSt + GewSt)
- Effektiver Steuersatz: ca. 1,5 %

### Dividenden

- 95 % steuerfrei bei mindestens 10 %-Beteiligung
- 5 % als Schein-Betriebsausgabe

## 4) Praktische Beispielrechnung

### Ohne Holding (Direkt-Verkauf)

- GmbH-Anteile verkauft für 10 Mio. EUR
- Veraeusserungs-Gewinn 9 Mio. EUR (nach Anschaffungskosten)
- Einkommensteuer ca. 28 % (Teil-Einkuenfteverfahren) = 2,5 Mio.
- **Netto: 7,5 Mio.**

### Mit Holding

- Holding-GmbH verkauft Anteile für 10 Mio.
- § 8b KStG: 95 % steuerfrei
- Steuer: 5 % × 30 % = 1,5 % von 9 Mio. = 135 K
- **Netto-Holding-Buchwert: 9,87 Mio.**
- Bei späterer Ausschuettung an Privatperson: 25 % AbgSt + Soli

### Ergebnis

- Mit Holding ca. **2-2,3 Mio. EUR mehr Netto**
- Bei späterer Reinvestition: Steuer-Aufschub

## 5) Holding **VOR** operativer Gesellschaft

### Pflicht

- Holding **muss vor** der operativen Gesellschaft gegründet werden
- Bei nachtraeglicher Holding: Verschmelzungs-Verfahren erforderlich, oft steuerlich nicht optimal

### Beispiel

- Gründer will Tech-Startup
- **Erst**: Holding-GmbH gründen
- **Dann**: Holding gründet operative GmbH (oder kauft Anteile)
- Bei Exit in 5 Jahren: voller § 8b KStG-Vorteil

## 6) Vermögens-Holding für Immobilien

### Erweiterte Gewerbesteuer-Kürzung § 9 Nr. 1 S. 2 GewStG

- Bei Vermögensverwaltender Holding: GewSt-Befreiung Immobilien-Ertraege
- Voraussetzungen streng: nur Immobilien-Verwaltung, keine gewerbliche Beimengung

### Steuerlicher Vorteil

- Mieteinnahmen GewSt-frei
- Wertzuwachs durch Verkauf: § 8b KStG-aehnlich

### Praktische Beachtungs-Punkte

- Mit Mitarbeitern: gewerbliche Praegung droht
- Bei zusatzdienstleistungen (Hausverwaltung): Wahl der Form

## 7) Familien-Holding und Pflichtteils-Schutz

### Stiftungs-Lösung

- Familienstiftung haelt Holding
- Pflichtteils-Schutz (BGH-Linie zu Stiftungs-Vermögen)
- Beratung mit Steuerberater zwingend

### Pflichtteils-Vermeidungs-Strategie

- Schenkung Anteile frühzeitig
- 10-Jahres-Frist § 2325 BGB (siehe Erbrecht-Skill)
- Wohnrecht / Niessbrauch laesst Frist nicht laufen

## 8) Workflow Strukturwahl

### Phase 1 — Status quo Analyse

- Bestehende Verträge, Beteiligungen, Vermögens-Buchstaende
- Steuerliche Belastungs-Berechnung
- Familien-Konstellation

### Phase 2 — Ziel-Struktur

- Steuer-Modellrechnung Variante A / B / C
- Praktikable Umsetzungs-Pfad
- Notar- und Steuerberater-Kostenrahmen

### Phase 3 — Umsetzung

- Holding-Gründung (siehe `gesellschaftsgruender-gmbh-vorbereitung`)
- Anteilsübertragung
- Steuerliche Optimierung (Verkehrswert-Prüfung)
- ggf. Stiftungs-Gründung

### Phase 4 — Laufende Pflege

- Pflichten Holding (Bilanz, Veröffentlichung)
- Cash-Management
- Reinvestitions-Strategie

## 9) Typische Fehler

1. **Holding nach operativer GmbH** — Verschmelzungs-Aufwand
2. **§ 8b KStG-Beteiligungs-Schwelle ignoriert** — Schachtelprivileg verloren
3. **Vermogensverwaltende Holding mit Beimengung** — GewSt-Pflicht
4. **Stiftungs-Gründung ohne Beratung** — Pflichtteils-Risiko
5. **Wegzugs-Besteuerung § 6 AStG** bei Auslands-Bezug übersehen

## 10) Kosten

- Holding-Gründung Notar 500-1.000 EUR
- Steuerberater Strukturierung 3.000-15.000 EUR
- Anwaltliche Strukturierung 5.000-30.000 EUR (komplex)

## Anschluss

- `gesellschaftsgruender-gmbh-vorbereitung` — für Holding-Gründung
- `anw-selbstanzeige-371` — bei steuerlichen Vorgängen
- `corporate-kanzlei` — bei Big-Law-Strukturierung
