# Testakte: Betriebliche Altersversorgung – MEISSNER RHEINWERK AG

> **Hinweis: Alle Personen, Unternehmen, Aktenzeichen, Finanzdaten, Adressen und sonstigen
> Angaben in dieser Akte sind vollständig fiktiv und dienen ausschließlich als Testmaterial
> für das Plugin `bav-strategie-konzern`. Jede Ähnlichkeit mit realen Personen, Unternehmen
> oder Ereignissen ist zufällig und unbeabsichtigt.**

---

## Der Fall

### Mandant

**MEISSNER RHEINWERK AG** — MDAX-notierter Spezialchemie-Konzern, Sitz Düsseldorf-Reisholz:

| Eigenschaft | Wert |
|---|---|
| Firmensitz | Rheinwerkallee 1, 40589 Düsseldorf-Reisholz |
| Handelsregisternummer | HRB 48 719, AG Düsseldorf |
| Mitarbeiter weltweit | ca. 14.800 |
| Mitarbeiter Deutschland | ca. 6.200 |
| Branche | Spezialchemie (MDAX) |
| Projekt-Codename | RHEINGOLD 2030 |
| Kanzlei-Aktenzeichen | TY-2026-RHEINGOLD-001 |
| Angelegt | 14.01.2026 |
| Stand | 30.04.2026 |

### Vorstand (Mandantenseite)

| Person | Funktion |
|---|---|
| Dr. Steffen Markwart-Fröhlich | CEO (Vorstandsvorsitzender) |
| Dipl.-Kfm. Henrick Otterbach-Veltheim | CFO |
| Dr. Constanze Brindeau-Lorbach | HR-Vorstand (Projektleiterin RHEINGOLD) |
| Klaus-Peter Vornhagen | COO |

### Kanzlei

**Treuenfels Yamamoto Rechtsanwälte Partnerschaft mbB**, Königsallee 92, 40212 Düsseldorf
(Büro Kyoto: Gion-Higashi, Shijō-dōri, 605-0073 Kyoto | Tel +49 211 9200-100)

| Person | Funktion |
|---|---|
| Prof. Dr. Adalbert von Sompeh-Ostermann, LL.M. (Oxford) | Federführender Partner; Fachanwalt Arbeitsrecht; Honorarprof. Univ. Köln |
| Dr. Dr. Hartwig Treuenfels-Ostermann | Senior Partner (Of Counsel) |
| Yuki Yamamoto-Brennecke | bengoshi-Tokyo / RAin Düsseldorf (Büro Kyoto) |
| Friederike Albrecht-Niermann | Counsel (IAS 19 / Bilanzrecht) |
| Dr. Roman Engelhart-Volz | Counsel Tax (§§ 4d, 6a EStG) |
| Maximilian Pfaffenhausen-Quasthoff | Senior Associate (Datenschutz/Compliance) |
| Annika Beerbohm-Sittler | Senior Associate (M&A / Buyout) |

---

## Der Sachverhalt

### bAV-Ausgangslage

MEISSNER RHEINWERK AG weist sechs historisch gewachsene Versorgungsordnungen auf, die
über einen Zeitraum von 50 Jahren akkumuliert wurden:

| VO-Nr. | Abschluss | Typ / Modell | Aktive | Rentner |
|---|---|---|---|---|
| K-VO-1 | 01.03.1973 | DB Leistungsprimat (EUR 25/Dienstjahr) | 312 | 2.847 |
| K-VO-2 | 01.07.1981 | DB Gesamtversorgung (75 % letztes Bruttogehalt) | 1.284 | 1.453 |
| K-VO-3 | 12.11.1987 | Tarifvertrag-VO (IG BCE Chemie-Nord) | 2.105 | 421 |
| K-VO-4 | 01.01.1995 | DC Beitragsprimat BOLZ (1,5 % Mindestverzinsung) | 1.842 | 0 |
| K-VO-5 | 01.01.2008 | DC Direktversicherung § 3 Nr. 63 EStG | 3.871 | 0 |
| FK-001-047 | div. | Einzelvertrag DB (Führungskräfte) | 47 | 12 |
| **Gesamt** | | | **9.461** | **4.733** |

### Bilanzielle Ausgangslage

| Kennzahl | Wert |
|---|---|
| IFRS-DBO Gesamt (DE/UK/JP) | EUR 3.200 Mio. |
| IFRS-DBO Deutschland | EUR 2.400 Mio. (31.12.2024) |
| Diskontierungszins IAS 19 | 3,70 % p.a. |
| Current Service Cost 2024 | EUR 48 Mio. |
| CTA Plan-Assets (Rheinland Trust e.V.) | EUR 780 Mio. |
| Netto-Pensionsrückstellung IFRS | EUR 1.620 Mio. |
| Steuerliche Rückstellung § 6a EStG | EUR 1.100 Mio. (bei 6,0 % p.a.) |

### Projekt RHEINGOLD 2030

Der Vorstand verfolgt drei parallele Maßnahmen zur Entlastung der Bilanz:

1. **Future Service Stopp** für K-VO-1 und K-VO-2 mit Wirkung 01.01.2027 (BAG GS 1/82 –
   Drei-Stufen-Schema; sachlich-proportionale Gründe liegen vor: wirtschaftliche Belastung,
   Rating-Schutz)
2. **Pension Buyout** für ca. 4.300 Rentner (DBO ca. EUR 780 Mio.) mit Hanseatica
   Lebensversicherung AG; Financial Close geplant 31.12.2026
3. **CTA-Ausweitung** des „Rheinland Trust e.V." von EUR 780 Mio. auf EUR 1,1 Mrd.
   (Doppeltreuhand, insolvenzfest nach BAG 3 AZR 18/12)

### Laufende Verfahren

| Verfahren | Aktenzeichen | Stand (30.04.2026) |
|---|---|---|
| Betriebsverfassungsrechtl. Einigungsstelle | ArbG Düsseldorf 7 BV 412/26 | 3. Sitzung am 30.04.2026 (Vorsitz: Dr. Wupperhain-Stein) |
| LAG-Verfahren | LAG Düsseldorf 14 TaBV 88/26 | läuft |
| BaFin Pensionsfonds | VA 31-Q 5232-2026/0014 | Rückfragen beantwortet bis 30.04.2026 |
| PSVaG-Verfahren | 2026/A-RW-MEISSNER-008842 | Vorbehaltszahlung EUR 2.777.060 geleistet 08.04.2026 |
| Tokyo District Court | Heisei 8(wa) No. 4421 | Schriftsatztermin 18.06.2026 |
| UK Pension Protection Fund | Section-75-Schätzung | GBP 14,8 Mio. (Pemberton Hawkesworth) |

---

## Akteninhalt – Dateienübersicht

| Dateiname | Typ | Inhalt | Besonderheit |
|---|---|---|---|
| `Mandatsanfrage_Meissner_Rheinwerk_Vorstand.pdf` | PDF | Offizieller Brief des Vorstands an Treuenfels Yamamoto | Unterschrieben von CEO und HR-Vorstand; Projekt RHEINGOLD 2030 |
| `Engagement_Letter_Treuenfels_Yamamoto.pdf` | PDF | Mandatsbestätigung mit Teamzusammensetzung und Honorarkonditionen | Retainer EUR 450.000/Monat; Az. TY-2026-RHEINGOLD-001 |
| `Bestandsaufnahme_Versorgungsordnungen_Konzern.pdf` | PDF | Rechtsgutachten Sompeh-Ostermann – Risikoanalyse aller 6 VOs | Drei-Stufen-Schema, BAG GS 1/82; IAS-19-Überblick |
| `Versorgungsordnung_Werk_Duesseldorf_1987.pdf` | PDF | VO 1973/1987, Werk Düsseldorf-Reisholz (K-VO-1) | Direktzusage Leistungsprimat EUR 25/Dienstjahr; 2.847 Rentner |
| `Versorgungsordnung_Werk_Stuttgart_2002.pdf` | PDF | VO 1981/2002, Werk Stuttgart-Vaihingen (K-VO-2) | Unterstützungskasse, Gesamtversorgung 75 % Bruttogehalt |
| `Versorgungsordnung_Werk_Bremen_2014.pdf` | PDF | VO 2008/2014, Werk Bremen-Häfen (K-VO-5) | Pensionsfonds § 112 VAG; DC-Modell; BaFin-reguliert |
| `Konzept_Projekt_Rheingold_2030.pdf` | PDF | Strategiepapier Sompeh-Ostermann, 8 Seiten, Version 2.1 | Risikomatrix, Meilensteinplan, internationale Dimension UK/JP |
| `Memo_CTA_Strukturierung.pdf` | PDF | Memo zur Doppeltreuhand „Rheinland Trust e.V." | IAS-19-Qualifizierung; BAG 3 AZR 18/12; Aufstockung EUR 320 Mio. |
| `Memo_Pension_Buyout_Versicherer.pdf` | PDF | Verhandlungsstand Hanseatica Lebensversicherung AG | Indikativpreis EUR 820 Mio.; § 4 Abs. 4 BetrAVG; Japan-Segment |
| `Memo_DB_zu_DC_Transition.pdf` | PDF | DB→DC-Transition: Rechtliches, Steuerfolgen, IAS 19 (Curtailment) | Curtailment-Gewinn ca. EUR 100 Mio.; Settlement-Verlust ca. EUR 40 Mio. |
| `Mail_Vorstand_an_Kanzlei.pdf` | PDF | Drei E-Mails: CFO↔Partner, Kanzlei-intern, Kyoto-Update | Budgetstatus, Einigungsstellenstand, BaFin-Kyoto, Tokyo District Court |
| `Betriebsratsanhoerung_Anpassung_Versorgungsordnung.pdf` | PDF | Formale BR-Anhörung nach § 87 BetrVG für Future Service Stopp | 1.596 Aktive betroffen; Gegenpart: Dr. Plöger-Heinekamp (Plöger Maibach) |
| `Honorarvereinbarung_Treuenfels_Yamamoto.pdf` | PDF | Detaillierte Honorarvereinbarung mit Stundensatztabelle und Kappungsklausel | EUR 980 Partner / EUR 720 Counsel / EUR 520 Sr. Associate |
| `Bilanzielle_Auswirkungen_HGB_IFRS.xlsx` | Excel | Pensionsrückstellungen HGB/IFRS/§ 6a EStG; Sensitivitätsanalyse; Meilensteine | 5 Tabs: Rollforward IAS 19; HGB; § 6a; Sensitivität; Meilensteine |
| `Notiz_Mandantengespraech_Vorstand.txt` | Text | Chaotische handschriftliche Mitschrift Kick-off 14.01.2026 | Nicht autorisiert; enthält Hintergrundinfos COO, BR-Lage, Kyoto-Video |
| `whatsapp-cfo-an-partner.png.placeholder.txt` | Placeholder | WhatsApp CFO → Sompeh-Ostermann (08.04.2026, 21:37 Uhr) | Original aus Datenschutzgründen nicht in Akte; Inhalt sinngemäß dokumentiert |

---

## Was lernt man hier? – Lernziele für das Plugin `bav-strategie-konzern`

### 1. Komplexe bAV-Landschaft analysieren

Der `bav-strategie-konzern`-Skill muss aus einem gemischten Aktendossier (PDFs, Excel, TXT,
Placeholders) die relevante Struktur extrahieren:

- Sechs Versorgungsordnungen mit unterschiedlichen Durchführungswegen (Direktzusage,
  Unterstützungskasse, Pensionsfonds, Direktversicherung)
- DBO-Volumina je VO-Typ
- Rentner vs. Aktive je VO
- Laufende Verfahren (ArbG, LAG, BaFin, PSVaG, Tokyo District Court, UK PPF)

### 2. Arbeitsrechtliche Kernfragen identifizieren

- Drei-Stufen-Schema (BAG GS 1/82) für Eingriffe in Versorgungsanwartschaften
- Zulässigkeit des Future Service Stopps (sachlich-proportionale Gründe nach BAG 3 AZR 304/13)
- Betriebsverfassungsrechtliche Mitbestimmung nach §§ 87 Abs. 1 Nr. 8, 10 BetrVG
- Einigungsstellenverfahren (§ 76 BetrVG): Stand, Vorsitz, Gegenpart

### 3. Bilanzielle und steuerliche Zusammenhänge erkennen

- Unterschied IFRS (IAS 19, 3,70 % Diskontierung) vs. HGB (§ 253 HGB, Bundesbank-Zins)
  vs. Steuerrecht (§ 6a EStG, starr 6,0 %)
- IAS-19-Curtailment bei Future Service Stopp (Gewinn ca. EUR 100 Mio.)
- IAS-19-Settlement bei Pension Buyout (Verlust ca. EUR 40 Mio.)
- CTA Plan-Asset-Qualifizierung (Doppeltreuhand, insolvenzfest)

### 4. Pension Buyout strukturieren

- § 4 Abs. 4 BetrAVG: Kein Zustimmungserfordernis wenn Leistungen mindestens gleichwertig
- PSVaG-Freigabe erforderlich
- Betriebsverfassungsrechtliche Anhörung des Betriebsrats
- Unterschied zwischen deutschen und internationalen Buyout-Strukturen (UK Section 75; Japan)

### 5. Honorar- und Budgetmanagement

- Retainer-Modell mit Stundensatz-Abrechnung für Zusatzleistungen
- Budgetkappung und Benachrichtigungspflicht bei 80 %
- Internationales Kostenmanagement (Kyoto-Büro in JPY; UK/US-Counsel separat)

### 6. Informelle Dokumente auswerten

Anhand der `Notiz_Mandantengespraech_Vorstand.txt` und des WhatsApp-Placeholders muss
der Skill Hintergrundinformationen einordnen:
- Spannungsfeld CFO / Beratungsbudget
- COO wenig involviert
- BR-Vorsitzender Fußhöfer bereits im Widerstand
- Wöchentliche Status-Update-Anforderung des CFO

### 7. Internationale Koordination

- UK: Pemberton Hawkesworth Solicitors (Section 75, TPR), Section-75-Schuld GBP 14,8 Mio.
- US: Holcombe Pratchett & Lieberman LLP, Boston (ERISA/PBGC-Aspekte)
- Japan: Büro Kyoto (Yuki Yamamoto-Brennecke), Tokyo District Court Heisei 8(wa) No. 4421,
  Nippon Pension Anstalt KK

---

## Plugin- und Skill-Empfehlungen

- **`bav-strategie-konzern`** — Hauptskill für diesen Fall; soll mit dem komplexen Aktendossier
  umgehen können, die rechtliche Struktur aufbereiten und strategische Handlungsoptionen bewerten.
- **`office/pdf`** — Für die Erstellung von Schriftsätzen, Gutachten-Addenda oder
  Einigungsstellendokumenten.
- **`office/xlsx`** — Für die Erweiterung der Bilanzauswirkungs-Datei (z. B. Sensitivity
  Runs bei anderen Zinsniveaus, Cashflow-Modellierung Buyout).
- **`legal/contract-review`** — Für die Prüfung der Versorgungsordnungen auf Anpassungsklauseln
  und Eingriffstatbestände.
- **`accounting/financial-statements`** — Für die Verknüpfung der Pensionsrückstellungen mit
  dem Konzernabschluss (IFRS, HGB-Einzelabschluss).

---

*Alle Daten in dieser Akte sind fiktiv (Testakte, angelegt 14.01.2026, erstellt Mai 2026).
MEISSNER RHEINWERK AG existiert nicht. Treuenfels Yamamoto Rechtsanwälte Partnerschaft mbB
existiert nicht. Prof. Dr. Adalbert von Sompeh-Ostermann existiert nicht. Alle Aktenzeichen,
DBO-Zahlen und Verfahrensnummern sind erfunden.*
