# Testakte: Außenwirtschaft, Zoll, Sanktionen und CBAM – Globalmaschinen GmbH

**Fiktive Lehrakte** | Maschinenbau | Exportkontrolle | Dual-Use | Sanktionsrecht | Zollrecht | CBAM | Verbrauchsteuer | AML/KYC

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## Sachverhalt

Die **Globalmaschinen GmbH** mit Sitz in Stuttgart-Zuffenhausen ist ein mittelständischer Maschinenbauer (ca. 280 Beschäftigte), der CNC-Steuermodule und Ersatzteile für Werkzeugmaschinen entwickelt, produziert und weltweit vertreibt. Das Unternehmen beliefert seit Jahren Händler in der Türkei, den VAE, der Schweiz und Zentralasien.

Im Frühjahr 2026 häufen sich ernste Compliance-Probleme: Ein neuer türkischer Händler – die **Turan Industrial Trading Ltd.** (Istanbul) – soll das CNC-Steuermodul GX-900 an einen Endkunden in Kasachstan weiterverkaufen. Ein Teil der Zahlungen läuft über die Zwischenentität **Al Noor FZE** mit Sitz in der Jebel Ali Freihandelszone (Dubai). Interne Chatprotokolle enthalten die Formulierung „dann halt über Kasachstan" – ein Hinweis, der auf bewusste Sanktionsumgehung zugunsten eines russischen Endabnehmers hindeuten könnte.

Parallel dazu hat das **Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA)** in Eschborn Unterlagen zu drei Ausfuhren angefordert und das **Hauptzollamt Stuttgart** eine umfassende Zollprüfung für Mai 2026 angekündigt. Außerdem stellt eine Wirtschaftsredaktion Fragen zu angeblichen Russland-Lieferungen.

Das CNC-Steuermodul GX-900 wurde intern unter HS-Code 8537 10 eingereiht, ohne dass je eine verbindliche Zolltarifauskunft (vZTA) beantragt wurde. Nach eingehender Dual-Use-Prüfung stellt sich heraus, dass das Modul als Neun-Achsen-Interpolationssystem mit Positioniergenauigkeit unter 1 µm unter Position **2B001.b** der EU-Dual-Use-Güterliste (VO EU 2021/821) fällt und damit genehmigungspflichtig ist – ein Umstand, den das Technikteam bisher nicht erkannt hatte.

Hinzu kommen: ein Antidumping-Bescheid des Hauptzollamts über 27.000 EUR (Verbindungselemente aus China, falsch angemeldeter TARIC-Zusatzcode), ungeklärte Verbrauchsteuer-Lagermengen (Diesel, Heizöl, LPG) ohne nachgewiesene Steuerlager-Bewilligung, rückständige AWV-Meldungen nach §§ 67–71 AWV sowie ein unvollständiges CBAM-Reporting für Stahl- und Aluminiumimporte.

Die Syndikusrechtsanwältin **Dr. Sabine Brennecke** koordiniert die interne Krisenbewältigung: Legal Hold, BAFA-Stellungnahme, Krisenkommunikation und eine vollständige Gap-Analyse des Internen Exportkontrollprogramms (ICP).

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## Eckdaten

| Merkmal | Angabe |
|---|---|
| **Mandantin** | Globalmaschinen GmbH, Rotebühlplatz 18, 70178 Stuttgart |
| **EORI-Nr.** | DE 1234567890001 |
| **Geschäftsführer** | Marcus Vogt |
| **Syndikusrechtsanwältin** | Dr. Sabine Brennecke |
| **Exportkontrollbeauftragter** | Dipl.-Ing. Rainer Hofstädter |
| **Zollbeauftragter** | Benedikt Schramm |
| **Compliance-Analystin** | Franziska Mehlhorn |
| **Head of Communications** | Lena Hauser |
| **Vertriebsleiter** | Thomas Bergmann |
| **Händler (TR)** | Turan Industrial Trading Ltd., Istanbul (Mgr. Kemal Yildirim; UBO: Murat A.) |
| **Zahlungspartei** | Al Noor FZE, Jebel Ali Free Zone, Dubai (Vertreter: Ahmed Al-Rashidi) |
| **Endkunde (KZ)** | Atyrau Machinery Partners LLP, Almaty (unbekannt) |
| **Behörde 1** | BAFA, Az. BAFA-2026-EK-00771 (Dual-Use-Stellungnahme) |
| **Behörde 2** | HZA Stuttgart, Az. HZA-STU-2026-ZP-00412 (Zollprüfung) |
| **Behörde 3** | HZA Stuttgart, Az. HZA-STU-2026-AD-00741 (Antidumping-Bescheid) |
| **Vorauszahlung** | 125.000 EUR (Turan → Globalmaschinen, März 2026) |
| **Provision VAE** | 48.000 EUR (Al Noor FZE, Januar 2026) |
| **Antidumping-Nachforderung** | 27.448 EUR |
| **Steuerjahr verbrauchsteuerlich** | 2025 (Entlastungsanträge ausstehend) |
| **Lieferstopp** | seit 12. April 2026 |

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## Zeitleiste

| Datum | Ereignis |
|---|---|
| 18.01.2026 | Zahlung 48.000 EUR an Al Noor FZE (Provision, nicht gemeldet) |
| 02.02.2026 | Zahlung 8.900 EUR Swiss Parts AG (Ersatzteile, nicht gemeldet) |
| 12.01.2026 | Zollanmeldung Verbindungselemente China (Antidumping-Versäumnis) |
| 05.02.2026 | Zollanmeldung Sechskantmuttern aus China (Antidumping-Versäumnis) |
| 22.02.2026 | Zollanmeldung Unterlegscheiben aus China |
| Februar 2026 | Ausfuhr Servo-Interface-Boards an Al Noor FZE (50 Stück) |
| 15.03.2026 | Teams-Chat „dann halt über Kasachstan" |
| 22.03.2026 | Vorauszahlung 125.000 EUR durch Turan Industrial Trading |
| März 2026 | 2. Ausfuhr GX-900 (25 Stück) an Turan Industrial Trading |
| 02.04.2026 | HZA Stuttgart kündigt Zollprüfung an |
| 05.04.2026 | BAFA-Auskunftsersuchen zu drei Ausfuhren |
| 08.04.2026 | Antidumping-Bescheid HZA (27.448 EUR) |
| 09.04.2026 | Sanktionslistenscreening – Trefferverdacht Murat A. |
| 10.04.2026 | Interne Eskalation an GF; Trefferverdacht dokumentiert |
| 12.04.2026 | Legal Hold und Lieferstopp |
| 14.04.2026 | Presseanfrage SWZ (Antwortfrist 16:00 Uhr) |
| 15.04.2026 | Vollständige Dual-Use-Prüfung GX-900 abgeschlossen (2B001.b bestätigt) |
| 17.04.2026 | KYC/UBO-Bericht abgeschlossen – EDD für alle Entitäten |
| 18.04.2026 | ICP-Gap-Analyse abgeschlossen |
| 22.04.2026 | Einspruch gegen Antidumping-Bescheid (Entwurf) |
| 29.04.2026 | Frist BAFA-Stellungnahme |
| 19.–21.05.2026 | HZA-Zollprüfung vor Ort |

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## Dateien in dieser Akte

| Datei | Inhalt |
|---|---|
| [README.md](README.md) | Diese Übersicht: Sachverhalt, Akteure, Zeitleiste, Lernziel, Disclaimer |
| [01_intake/email_mandant_globalmaschinen.txt](01_intake/email_mandant_globalmaschinen.txt) | Erstanfrage Mandant (Kurzübersicht aller Themen) |
| [02_waren/produktdaten_cnc_modul.md](02_waren/produktdaten_cnc_modul.md) | Technisches Datenblatt GX-900 + Klassifizierungsbegründung (EU + US EAR) |
| [03_exportkontrolle/dual_use_pruefung_roh.md](03_exportkontrolle/dual_use_pruefung_roh.md) | Vollständige Dual-Use-Prüfung (2B001.b, Catch-All, ECCN-Vergleich, De-minimis) |
| [04_sanktionen/sanktionslisten_treffer_roh.md](04_sanktionen/sanktionslisten_treffer_roh.md) | Sanktionslistenscreening-Bericht mit Trefferverdacht (Murat A., Al Noor FZE) |
| [05_zoll/taric_vzta_ursprung.md](05_zoll/taric_vzta_ursprung.md) | Tarifierungsmemo 8537 10 99 + Entwurf vZTA-Antrag + Ursprungsanalyse |
| [06_cbam/cbam_importe_stahl_aluminium.csv](06_cbam/cbam_importe_stahl_aluminium.csv) | CBAM-Importliste (Rohdaten Q1/2026: Stahl, Aluminium) |
| [06_cbam/cbam_importe_stahl_aluminium.xlsx](06_cbam/cbam_importe_stahl_aluminium.xlsx) | CBAM-Stoffstromliste (aufbereitet, Excel) |
| [07_verbrauchsteuer/energieerzeugnisse_lagerung.md](07_verbrauchsteuer/energieerzeugnisse_lagerung.md) | Verbrauchsteuer-Vermerk (Steuerlager, Entlastungsanträge, HZA-Risiken) |
| [08_antidumping/antidumping_bescheid.md](08_antidumping/antidumping_bescheid.md) | Bescheid HZA + Einspruchs-Entwurf (Verbindungselemente China, 27.448 EUR) |
| [08_antidumping/antidumping_bescheid.docx](08_antidumping/antidumping_bescheid.docx) | Bescheid als DOCX-Binärdatei |
| [09_awv/awv_zahlungen_roh.csv](09_awv/awv_zahlungen_roh.csv) | AWV-Zahlungsliste (Rohdaten, nicht gemeldet) |
| [10_aml_kyc/ubo_kyc_sanktionsrisiko.md](10_aml_kyc/ubo_kyc_sanktionsrisiko.md) | KYC-Bericht: Enhanced Due Diligence alle Entitäten, EDD-Bewertung |
| [11_pruefung_ermittlung/hza_bafa_pruefung_anhoerung.md](11_pruefung_ermittlung/hza_bafa_pruefung_anhoerung.md) | BAFA-Stellungnahme-Entwurf + Vorbereitung HZA-Prüfung + Risikobeurteilung |
| [11_pruefung_ermittlung/hza_bafa_pruefung_anhoerung.docx](11_pruefung_ermittlung/hza_bafa_pruefung_anhoerung.docx) | Verteidigungsschriftsatz als DOCX-Binärdatei |
| [12_presse/krisenkommunikation_entwurf.md](12_presse/krisenkommunikation_entwurf.md) | Q&A-Katalog + Pressemitteilungs-Entwurf + Kommunikationsplan |
| [12_presse/krisenkommunikation_pressemitteilung.docx](12_presse/krisenkommunikation_pressemitteilung.docx) | Pressemitteilung als DOCX-Binärdatei |
| [13_icp/exportkontrollsystem_gap.md](13_icp/exportkontrollsystem_gap.md) | ICP-Gap-Analyse (40 Lücken, 20-Punkte-Maßnahmenplan, Kostenrahmen) |

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## Lernziel / Was zeigt diese Akte

Diese Testakte illustriert die typische Mehrdimensionalität von Exportkontroll- und Zollrechtsfällen in einem mittelständischen Industrieunternehmen. Lernende und praktizierende Rechtspraktiker erarbeiten anhand dieser Akte:

1. **Dual-Use-Prüfung:** Wie wird ein technisches Produkt anhand der EU-Dual-Use-Güterliste (VO EU 2021/821) klassifiziert? Welche Rolle spielen ECCN (US-EAR), De-minimis-Regel und Catch-All-Pflicht?

2. **Sanktionsrecht:** Wie funktioniert ein Sanktionslistenscreening, welche Eskalationsstufen gibt es bei Trefferverdacht, und welche Bedeutung hat die Anti-Circumvention-Regelung (Art. 12g VO 833/2014)?

3. **Zollrecht:** Wie wird eine Einreihung (TARIC) begründet? Was ist der Unterschied zwischen präferenziellen und nichtpräferenziellen Ursprungsnachweisen? Was ist eine vZTA?

4. **Antidumping:** Wie funktioniert ein Antidumping-Bescheid (Tenor, Begründung, Rechtsbehelfsbelehrung)? Wann greift ein Individualzollsatz, wann der Residualzollsatz?

5. **Verbrauchsteuer:** Welche Pflichten treffen Unternehmen mit Energieerzeugnislagerung? Was ist ein Steuerlager nach dem EnergieStG?

6. **CBAM:** Wie wird der Carbon Border Adjustment Mechanism auf Importe von Stahl und Aluminium angewendet? Welche Berichtspflichten bestehen?

7. **AML/KYC:** Welche Dokumentationspflichten bestehen nach dem GwG bei Drittlands-Handelspartnern? Wann entsteht eine FIU-Meldepflicht?

8. **Krisenkommunikation:** Wie kommuniziert ein Unternehmen in einer Export-Compliance-Krise gegenüber Medien und Behörden?

9. **ICP-Gap-Analyse:** Wie ist ein BAFA-konformes Internes Exportkontrollprogramm strukturiert? Wie wird eine Lückenanalyse methodisch durchgeführt?

10. **Verfahrensstrategie:** Wie koordiniert man parallele Behördenverfahren (BAFA + HZA) mit einer internen Untersuchung, Legal Hold und Krisenkommunikation?

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## Disclaimer

**Diese Akte ist vollständig fiktiv und dient ausschließlich Lehr- und Übungszwecken.**

Alle Personen, Unternehmen, Aktenzeichen, Adressen, Kontonummern und Sachverhalte sind frei erfunden. Ähnlichkeiten mit realen Personen oder Unternehmen sind rein zufällig und nicht beabsichtigt. Die Dokumente stellen keine Rechts- oder Steuerberatung dar und ersetzen diese nicht. Für die Lösung realer Rechtsprobleme ist stets qualifizierter anwaltlicher oder steuerrechtlicher Rat einzuholen.

Die Rechtslagen sind nach bestem Wissen zum Bearbeitungszeitpunkt dargestellt; Rechtsentwicklungen nach Redaktionsschluss sind nicht eingearbeitet.
