# Insolvenzreife-Checkliste für BWA-/SuSa-/Bilanz-Review

> Dokumentationsfeste Indikatorenliste zur Anwendung neben dem Skill `bwa-sus-bilanz-pruefung`.
> Stand: 2026. Bei Gesetzesänderungen (insb. SanInsKG-Verlängerungen, StaRUG-Novellen) den aktuellen Rechtsstand verifizieren.

## A. Quantitative Indikatoren – Bilanz/SuSa

| Indikator | Schwellenwert/Norm | Quelle |
|---|---|---|
| Eigenkapital negativ | EK < 0 → Verdacht § 19 InsO; Überschuldungsstatus erstellen | § 19 Abs. 2 InsO |
| Eigenkapitalquote | < 10 % → Krisenindikation | Uhlenbruck/Mock, § 19 InsO Rn. 47 |
| Liquidität 1. Grades | < 50 % → starke Krisenindikation | K. Schmidt/Herchen, § 17 InsO Rn. 12 |
| Lieferantenkreditdauer | Anstieg > 30 Tage YoY → Indiz Zahlungsstockung/Zahlungsunfähigkeit | BGH NJW 2007, 78 Rn. 18 |
| Verhältnis kurzfr. Verb. zu Umsatz | > 50 % | IDW S 11 Rn. 35 |
| Rückgang Working Capital | YoY > 30 % | IDW S 11 Rn. 36 |

## B. Qualitative Indikatoren – Beweisanzeichen (BGH-Indizienkatalog)

| Indiz | Bewertung | Quelle |
|---|---|---|
| Eingestellte Zahlungen an Sozialversicherung | Starkes Indiz § 17 InsO | BGH NJW 2007, 78 Rn. 18 |
| Eingestellte Steuerzahlungen | Starkes Indiz § 17 InsO | BGH NJW 2007, 78 Rn. 18 |
| Stundungsersuchen an mehrere Gläubiger | Indiz § 17 InsO | BGH BGHZ 163, 134 Rn. 16 |
| Lastschriftrückläufer | Indiz § 17 InsO | Uhlenbruck/Mock, § 17 InsO Rn. 22 |
| Mahnverfahren/Vollstreckung Gläubiger | Indiz § 17 InsO | BGH NJW 2007, 78 Rn. 19 |
| Kontokorrent dauerhaft ausgeschöpft | Indiz Zahlungsstockung → § 17 InsO | K. Schmidt/Herchen, § 17 InsO Rn. 18 |
| Gesellschafterdarlehen ohne qualifizierten Rangrücktritt | Im Überschuldungsstatus zu passivieren | § 39 Abs. 2 InsO |
| Anhängige Prozesse mit Schadens-Risiko > EK | Stille Last → Überschuldungsstatus | K. Schmidt/Herchen, § 19 InsO Rn. 60 |

## C. § 102 StaRUG – Trigger-Liste „offenkundige Anhaltspunkte"

Die Hinweispflicht ist regelmäßig ausgelöst, wenn **mindestens eines** der folgenden Merkmale erkennbar ist (Pape/Schaltke, § 102 StaRUG Rn. 19 ff.):

1. Negatives Eigenkapital in Handelsbilanz/Bilanzentwurf
2. Erhebliche und anhaltende Rückstände bei Sozialversicherungsbeiträgen oder Lohnsteuer
3. Beauskunftung durch Mandant über Stundungen, Mahnungen, gerichtliche Verfahren
4. Außerordentlich starker Anstieg der Lieferverbindlichkeiten oder Zahlungsverhalten > 60 Tage
5. Kreditkündigung oder eingestellte Linien
6. Mehrere fortgesetzte Verlustjahre und EK-Verzehr
7. Bestandsgefährdende Ereignisse (Großkunden-Insolvenz, Umsatzeinbruch > 30 %)

## D. Dokumentation

- Schriftliche oder textförmliche Aufzeichnung des Hinweises (BeckOK StaRUG/Skauradszun, § 102 StaRUG Rn. 17).
- Mandantenquittung oder nachweisbare Übermittlung (E-Mail-Eingangsbestätigung, Einschreiben).
- Vorhalten in der Handakte für mindestens 10 Jahre (§ 66 StBerG, § 50 BRAO analog).

## E. Verweise

- `references/hinweisschreiben-102-starug.md` – Mustertext
- IDW S 11 (Stand 22.08.2016 + Updates) – berufsständische Verlautbarung
- BGH BGHZ 163, 134; BGH NJW 2007, 78; BGH NJW 2020, 1809; BGH BGHZ 213, 374
