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name: dba-slowenien
description: "DBA Deutschland Slowenien 2006. Anwendungsfall Mittelstand Automotive Tourismus Beteiligungen. EU-MTRL ergaenzend. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Slowenien (2006)

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DBA Deutschland-Slowenien (2006)` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Das DBA-Slowenien vom 03.05.2006 (BGBl. 2006 II S. 1091) regelt das Verhaeltnis zum EU-Mitglied Slowenien. Praxisrelevant sind Mittelstandsbeziehungen, Automotive-Zulieferer, Tourismusbeteiligungen (Adria) und Holdings.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation?
2. Beteiligungshoehe?
3. Tourismusobjekt Adria?
4. Bauausfuehrung?
5. MLI-Anpassungen?
6. Pension?
7. Ansaessigkeitsbescheinigung?
8. EU-MTRL relevant?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Slowenien vom 03.05.2006**, in Kraft 19.12.2006 (BGBl. 2006 II S. 1091; Bekanntmachung Inkrafttreten BGBl. 2007 II S. 213).
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MTRL**, **ZinsLizenzRL**.
- **MLI**: Deutschland und Slowenien sind MLI-Unterzeichner; MLI-Anwendung auf das DBA-Slowenien ab VZ 2021 (aktuellen Stand beim BMF pruefen).

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Spezifische BFH-Entscheidungen zum DBA-Slowenien sind selten; einschlaegig sind die allgemeinen BFH-Entscheidungen zur Belegenheits-Besteuerung bei Auslandsimmobilien.
- BMF-Schreiben zur Anwendung § 43b EStG / Mutter-Tochter-RL und § 50g EStG / Zins-Lizenzgebuehren-RL (aktuelle Fassungen beim BMF abrufbar).

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit, BS, Einkuenfte
- OECD-Standard.
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Quellensteuer
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent bei direkter Beteiligung von mindestens 25 Prozent; 15 Prozent in allen anderen Faellen. EU-MTRL Schachtel 0 Prozent.
- **Zinsen** (Art. 11): 5 Prozent des Bruttobetrags im Quellenstaat.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 5 Prozent des Bruttobetrags im Quellenstaat. EU-ZinsLizenzRL bei verbundenen Unternehmen 0 Prozent.

### Vermeidungs-Methode
- Anrechnung ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **Tourismus-Immobilien Adria**: Belegenheitsstaat.

## Workflow

Standard-Pruefungsraster (siehe `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`):

1. Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4).
2. Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
3. Einkunftsart (Art. 6-21) — typische Konstellation: Automotive-Zulieferung, Tourismus-Immobilien Adria (Belegenheit SI), Mittelstands-Holding.
4. Vermeidungsmethode — Anrechnung ueberwiegend.
5. Innerstaatliche Umsetzung — § 34c EStG; MTRL/ZinsLizenzRL vorrangig bei Verbund EU; § 50d Abs. 3 EStG bei Holding.

BZSt-Verfahren: Freistellung/Erstattung § 50c EStG ueber BOP; Ansaessigkeitsbescheinigung der slowenischen FURS (Finančna uprava) als Anlage.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Slowenische Holding mit operativem Schwerpunkt Adria-Region: Substanz pruefen.
- Tourismusimmobilien: Belegenheit Slowenien.
- EU-MTRL bei Schachtel vorrangig.
- DBA OECD-MA-konform — wenige Sonderfaelle.

## Praktiker-Tipps der alten Hasen

- **Erstattungsverfahren SI → DE-Mandant**: Antrag bei FURS (Finančna uprava Republike Slovenije); Online-Portal "eDavki" (vom Anwender mit aktuellem Stand des slowenischen Online-Portals zu verifizieren). Ansaessigkeitsbescheinigung der FURS als Anlage.
- **Sprache des DBA**: Authentische Textfassungen Deutsch und Slowenisch. Konsolidierte Fassung beim BMF und beim slowenischen Finanzministerium.
- **Lokaler Berater**: Bei slowenischer d.o.o. mit deutschem Anteilseigner Hinzuziehung eines slowenischen "davčni svetovalec" (Steuerberater); SI hat strenge Verrechnungspreis-Dokumentationspflichten.
- **Apostille**: nicht erforderlich zwischen EU-Mitgliedstaaten.

## Edge Cases und Was-Pruefer-Triggert

- **SI-KSt 22 Prozent (Stand 2025, vom Anwender mit aktuellem slowenischem Steuerrecht zu verifizieren)**: ueber AStG-Niedrigsteuerschwelle 15 Prozent — keine CFC-Probleme.
- **Tourismusimmobilien Adria-Kueste (Piran, Portoroz)**: HR-Konkurrenz bei Belegenheitsbesteuerung; bei Vermietung Anlage V-AUS in DE.
- **Holding-Substanz § 50d Abs. 3 EStG**: SI-Holding nur für Adria-Tourismus ohne operatives Geschaeft — Substanz dokumentieren.
- **EU-Mitglied seit 2004, Euro seit 2007**: lange EU-Integration; alle EU-Richtlinien voll anwendbar.
- **MLI ab VZ 2021**: PPT-Klausel anwendbar — Treaty-Shopping versagt.

## Trade-offs

| Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| Dividenden-Schachtel 25 vs. 10 Prozent | DBA-SI: 5 Prozent ab 25 Prozent Beteiligung | EU-MTRL: 0 Prozent ab 10 Prozent | EU-MTRL vorrangig — § 43b EStG |
| Lizenzgebuehr 5 Prozent DBA vs. 0 Prozent EU | DBA-SI: 5 Prozent SI-QSt | EU-ZinsLizenzRL: 0 Prozent bei Verbundenheit, 25 Prozent Beteiligung, 2 Jahre | EU-ZinsLizenzRL vorrangig bei verbundenen Unternehmen |
| Adria-Tourismusimmobilie in SI vs. HR | SI: 22 Prozent KSt nach SI-Recht, ueber AStG-Schwelle | HR: niedrigere Pauschalsteuer für Vermietung, EU-Mitgliedschaft seit 2013 | bei reiner Tourismusimmobilie HR oft guenstiger; bei operativer Hotel-Holding SI wegen EU-Reife und Substanz pragmatischer |

## Berechnungsbeispiel

DE-GmbH bezieht Lizenzgebuehr 30.000 EUR aus slowenischer d.o.o. (verbundenes Unternehmen, 100 Prozent Beteiligung, seit ueber 2 Jahren):

- Ohne EU-ZinsLizenzRL: SI-QSt 5 Prozent nach Art. 12 DBA = 1.500 EUR; DE-Anrechnung nach § 34c EStG.
- Mit EU-ZinsLizenzRL (§ 50g EStG bei Mindestbeteiligung 25 Prozent, Mindesthaltedauer 2 Jahre): 0 Prozent SI-QSt nach BZSt-Freistellungsbescheinigung; in DE volle Versteuerung.

DE-Lizenzeinkunft in der Bilanz: 30.000 EUR, KSt+SolZ rund 15,825 Prozent = 4.748 EUR plus GewSt rund 14 Prozent = 4.200 EUR. Gesamt DE rund 8.948 EUR.

Variante mit EU-ZinsLizenzRL spart 1.500 EUR SI-QSt und vermeidet Anrechnungsverlust bei abweichender Per-Country-Limitation.

## Mandatsablauf in der Praxis

1. **Aufnahme**: Mandantengespraech zur Konstellation (operatives Geschaeft vs. Holding; Tourismus-Adria vs. Mittelstand).
2. **Strukturierung**: Pruefung Bestandsstrukturen und ggf. Anpassung (POEM, Substanz, Verrechnungspreise).
3. **Antraege**: Ansaessigkeitsbescheinigung FURS und ggf. EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL-Freistellung beim BZSt.
4. **Laufende Compliance**: jaehrliche Erklaerung SI und DE; bei Holding Substanzdokumentation.
5. **Audit-Vorbereitung**: bei SI-Pruefung sorgfaeltige Verrechnungspreisdokumentation; bei DE-FA-Pruefung § 50d Abs. 3 EStG-Substanznachweis.
6. **Schlussbescheid**: SI-FA gewaehrt Erstattung; DE-FA setzt nachversteuerten Resteuerbetrag fest; Verstaendigungsverfahren bei Auslegungsdifferenzen.

## Ausgabeformat für Mandanten-Memo Slowenien

Empfohlene Struktur für das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md):

1. **Sachverhalt**: Wohnsitze, Konstellation (Automotive-Zulieferer, Tourismus-Beteiligung, Holding), Zeitraum.
2. **Frage(n)**: Besteuerungsrecht, Quellensteuer, EU-Recht-Anwendung.
3. **Kurzantwort**: DBA-Slowenien 2006 Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode in DE.
4. **Rechtliche Bewertung**:
 - Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-SI 2006).
 - Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
 - Einkunftsart und Verteilungsartikel; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL vorrangig bei verbundenen Unternehmen.
 - Methodenartikel.
 - Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG).
5. **Gesamtergebnis** mit Berechnungsbeispiel.
6. **Risiken / offene Punkte**: § 50d Abs. 3 EStG, MLI ab VZ 2021 (PPT-Klausel).
7. **Quellenverzeichnis** (gem. references/zitierweise.md).

## Quellenpflicht

Vgl. [`references/zitierweise.md`](../../../references/zitierweise.md). DBA-Slowenien 2006 Fundstellen, BMF-Schreiben, MLI-Synthesetext verbindlich zitieren.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Slowenien 03.05.2006, in Kraft 19.12.2006 (BGBl. 2006 II S. 1091). Dividenden 5/25% Schachtel, sonst 15 Prozent; Zinsen 5 Prozent, Lizenzen 5 Prozent. MLI-Anwendung ab VZ 2021. Aktuellen Stand im BMF-DBA-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 5 Marker aufgeloest: 5 geprueft und bestaetigt (BGBl-Fundstelle korrigiert 2006 II S. 1091; Inkrafttreten 19.12.2006; MLI-Status; Quellensteuer-Saetze), 0 gestrichen -->

