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name: anteilstausch-21-umwstg
description: "Bearbeitung des Anteilstauschs § 21 UmwStG mit Schwerpunkt qualifizierter Anteilstausch Mehrheitsstimmen und Rechtsfolgen Buchwert. Anwendungsfall Eine natuerliche Person oder Personengesellschaft uebertraegt Anteile an einer Kapitalgesellschaft gegen Gewaehrung neuer Anteile an einer anderen Kapitalgesellschaft. Behandelt qualifizierter Anteilstausch Wertansatzwahl Sperrfristen § 22 Abs. 2 UmwStG sieben Jahre und Folge einer schaedlichen Veraeusserung. Output Pruefraster und Vereinbarungsmuster. Abgrenzung zu fa-stu-umwandlung-formwechsel-umwstg."
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# Anteilstausch — § 21 UmwStG Voraussetzungen und Sperrfrist

## Fachlicher Anker

- **Normen:** § 21, § 6a, § 21 Abs. 1 S. 2.
- **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten.

## Triage — kläre vor der Bearbeitung

1. Werden Anteile gegen neue Anteile getauscht und nicht gegen Bar- oder Sachleistungen?
2. Liegt qualifizierter Anteilstausch vor — uebernehmende KapGes erhaelt Mehrheit der Stimmrechte?
3. Welcher Wertansatz wird gewaehlt — Antragsvoraussetzungen § 21 Abs. 1 S. 2 UmwStG?
4. Sperrfristen § 22 UmwStG beachten — vor allem bei spaeteren Umstrukturierungen?
5. Folgen einer schaedlichen Veraeusserung — Einbringungsgewinn II nach § 22 Abs. 2 UmwStG?
- **Was will der Mandant wirklich erreichen?** (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist für den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

## Rechtsgrundlagen

- **§ 21 UmwStG** — Anteilstausch.
- **§ 22 UmwStG** — Sperrfristen.
- **§ 17 EStG** — Anteilsbegriff bei Privatpersonen.
- **§ 20 UmwStG** — Einbringung als Vergleichsregime.

## Aktuelle Rechtsprechung

- Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle (bundesfinanzhof.de, bundesverfassungsgericht.de, dejure.org, openjur.de, gesetze-im-internet.de) mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.
- Keine Pauschalzitate aus BeckRS allein; jede Entscheidung muss auf eine primaere oder offene Sekundaerquelle ruckfuehrbar sein.

## Zentrale Normen

§ 21 UmwStG · § 22 UmwStG · § 17 EStG · § 20 UmwStG · § 23 UmwStG (Auswirkungen beim Aufnehmenden)

## Abgrenzung zu anderen Skills dieses Plugins

- Verfahrens-Sklls (`anw-einspruch-finanzamt`, `anw-aussetzung-vollziehung`, `anw-akteneinsicht-steuerakte`) decken den prozessualen Rahmen ab; dieser Skill liefert die **materielle** Begruendung.
- Bei steuerstrafrechtlichen Beruehrungspunkten parallel `fa-stu-steuerhinterziehung-370-ao` und `fa-stu-selbstanzeige-371-ao` aufrufen.
- Bei berufsrechtlichen Fragestellungen `fa-stu-stberg-vereinbare-taetigkeit` bzw. `fa-stu-rvg-steuerstreit` parallel ziehen.

## Normen und Rechtsprechung

### Kuratierte Normen-Bibliothek

- § 8 AO (Wohnsitz, Aufenthalt)
- §§ 33, 34 AO (Steuerpflichtiger, gesetzliche Vertreter)
- § 42 AO (Gestaltungsmissbrauch)
- §§ 169-171 AO (Festsetzungsverjährung)
- §§ 233a, 235 AO (Verzinsung, Hinterziehungszinsen)
- § 370 AO (Steuerhinterziehung)
- §§ 153, 371 AO (Berichtigungserklärung, Selbstanzeige)
- §§ 15, 32a EStG (Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Tarif)
- § 8 KStG, § 7 GewStG (Einkommen, Gewerbeertrag)
- §§ 1, 15 UStG (Steuerbare Umsätze, Vorsteuerabzug)

### Leitentscheidungen

- BFH I R 36/18 (Hinzurechnungsbesteuerung AStG)
- BFH XI R 11/22 (Reverse-Charge-Verfahren)
- BFH IX R 49/13 (Liebhaberei vs. Einkunftserzielungsabsicht)
- BVerfG 2 BvL 1/03 (Steuerfreistellung Existenzminimum)
- EuGH C-280/10 (Vorsteuerabzug bei wirtschaftlicher Tätigkeit)

### Anwendung im Skill

- Beraterhaftung gegen Mandantenpflicht (§§ 153, 154 AO) klar trennen; Selbstanzeige nach § 371 AO ist eine Strafnorm, kein Steueroptimierungs-Tool.
- Festsetzungsverjaehrung nach §§ 169-171 AO im Zweifel zugunsten des Steuerpflichtigen; Hemmung durch Aussenpruefung beachten.
- Bei Gestaltungsmissbrauch § 42 AO immer alternative Wirtschaftsgruende dokumentieren.

