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name: jahresabschluss-veroeffentlichung-bundesanzeiger
description: "Jahresabschluss-Veröffentlichung Bundesanzeiger § 325 HGB. Anwendungsfall Pflichtveröffentlichung Kapitalgesellschaft Frist 12 Monate Groessenklassen Erleichterungen. Methodik elektronische Übermittlung. Output Bundesanzeiger-Eintrag im Steuerrecht Anwalt Und Berater."
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# Jahresabschluss-Offenlegung im Unternehmensregister

## Arbeitsweg

- Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
- Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: die im Fachgebiet einschlägigen Verfahrens-, materiellen und Anmeldefristen vorab markieren und nicht aus Modellwissen finalisieren (insbesondere Widerspruch 1 Monat, Klage 1 Monat, Verjährung §§ 195, 199 BGB / spezialgesetzlich).
- Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
- Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail).
- Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Jahresabschluss-Offenlegung im Unternehmensregister` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Kapitalgesellschaften und KapCoGes (insbesondere GmbH & Co. KG) muessen ihren Jahresabschluss offenlegen (§ 325 HGB). Frist: 12 Monate nach Bilanzstichtag. Groessenklassen (§ 267 HGB) bestimmen Umfang und Veroeffentlichungs- bzw. Hinterlegungsweg. Verspaetung loest ein Ordnungsgeldverfahren des Bundesamts für Justiz (BfJ) gemaess § 335 HGB aus (Ordnungsgeld 2.500-25.000 EUR, ggf. mehrfach festsetzbar). Zustaendige Plattform: Seit den Geschaeftsjahren mit Beginn nach dem 31.12.2021 erfolgt die Offenlegung nach dem DiRUG (BGBl. I 2021, 3338) ueber das **Unternehmensregister** (publikations-plattform.de), nicht mehr direkt ueber den Bundesanzeiger; für aeltere Geschaeftsjahre gilt noch die Veroeffentlichung im Bundesanzeiger.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Rechtsform — Kapitalgesellschaft oder KapCoGes?
2. Welche Groessenklasse (Kleinst, Klein, Mittel, Gross)?
3. Welcher Bilanzstichtag?
4. Welche Frist 12 Monate (Ende Folgejahr)?
5. Welche Erleichterungen nutzbar?
6. Bestehen Sondersituationen (Vorperioden noch nicht offen)?
7. Wer uebernimmt Uebermittlung — StB oder Mandant?
8. Liegt elektronisches Zertifikat vor?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

**§ 325 HGB** — Offenlegungspflicht (Geschaeftsjahre ab 01.01.2022: Uebermittlung an das Unternehmensregister gem. § 8b HGB).

**§ 8b HGB** — Unternehmensregister als zentrale Plattform.

**§§ 326-329 HGB** — groessenabhaengige Erleichterungen.

**§ 267 HGB, § 267a HGB** — Groessenklassen (inkl. Kleinst-Kapitalgesellschaft).

**§ 264a HGB** — Anwendung auf KapCoGes (z.B. GmbH & Co. KG).

**§ 335 HGB** — Ordnungsgeldverfahren des BfJ (2.500-25.000 EUR pro Festsetzung; mehrfache Festsetzung zulaessig).

### Verwaltungsanweisungen

- BfJ-Merkblaetter zum Ordnungsgeldverfahren.
- DiRUG (Gesetz zur Umsetzung der Digitalisierungsrichtlinie, BGBl. I 2021, 3338) — Umstellung Bundesanzeiger → Unternehmensregister.

## Workflow

### Phase 1 — Groessenklassen § 267 HGB

| Klasse | Bilanzsumme | Umsatz | AN-Zahl |
|---|---|---|---|
| Kleinst (§ 267a HGB) | <= 350.000 EUR | <= 700.000 EUR | <= 10 |
| Klein | <= 6 Mio EUR | <= 12 Mio EUR | <= 50 |
| Mittel | <= 20 Mio EUR | <= 40 Mio EUR | <= 250 |
| Gross | > diese Grenzen | | |

(Bei 2 von 3 Kriterien erfuellt zwei aufeinanderfolgende Jahre.)

### Phase 2 — Veroeffentlichungs-Umfang

| Klasse | Pflichtbestandteile |
|---|---|
| Kleinst | Verkuerzte Bilanz, kein Anhang noetig (mit Anhang-Befreiung) |
| Klein | Verkuerzte Bilanz, verkuerzter Anhang; GuV-Befreiung |
| Mittel | Vollstaendige Bilanz, vollstaendige GuV, Anhang, Lagebericht |
| Gross | Wie Mittel plus zusaetzliche Angaben |

### Phase 3 — Frist und Uebermittlung

- Frist: 12 Monate nach Bilanzstichtag (§ 325 Abs. 1a HGB).
- Form: elektronische Uebermittlung an das Unternehmensregister ueber publikations-plattform.de (Anmeldung mit Nutzerkonto, Authentifizierung via DE-Mail bzw. ELSTER).
- Zertifikat: StB-Berechtigung oder Mandanten-Login; bei Mehrfach-Mandanten Sammelversand moeglich.

### Phase 4 — Ordnungsgeldverfahren bei Verspaetung

- Das BfJ leitet nach Fristablauf das Verfahren nach § 335 HGB ein und droht ein Ordnungsgeld an (Regelhoehe ab 2.500 EUR).
- Wird der Verpflichtung innerhalb der gesetzten sechswoechigen Nachfrist nicht entsprochen, setzt das BfJ das Ordnungsgeld fest und kann es mehrfach in steigender Hoehe festsetzen (bis 25.000 EUR pro Festsetzung).
- Fuer Kleinstkapitalgesellschaften gilt eine reduzierte Ordnungsgeld-Mindestschwelle (§ 335 Abs. 1a HGB).

### Phase 5 — Hinterlegung statt Veroeffentlichung

- Kleinste GmbH: Hinterlegung im Unternehmensregister statt Veroeffentlichung moeglich (§ 326 Abs. 2 HGB).
- Vorteil: Bilanz nicht oeffentlich einsehbar.
- Nachteil: Kosten gleich; nur Vertraulichkeits-Vorteil.

### Phase 6 — Dokumentation

- Veroeffentlichungs-Quittung in Mandantenakte.
- Frist-Wiedervorlage Folgejahr.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Die 12-Monats-Frist gemaess § 325 Abs. 1a HGB ist hart; verstreicht sie, leitet das BfJ ohne weitere Mahnung das Ordnungsgeldverfahren ein.
- Die Hinterlegungs-Option für Kleinstkapitalgesellschaften (§ 326 Abs. 2 HGB) ist haeufig attraktiv: Bilanz ist dann nur auf Antrag und gegen Gebuehr einsehbar — wesentlicher Vertraulichkeitsvorteil bei vergleichbaren Kosten.
- Bei mehreren offenen Vorperioden: nachholen vor Folgeperiode, da das BfJ Ordnungsgelder mehrfach festsetzen kann.
- Veroeffentlichungskosten variieren mit Umfang und Format; Richtwert pro Geschaeftsjahr 30-200 EUR — konkrete Gebühren ueber den Tarif des Unternehmensregisters.
- StBVV-Honorar: Offenlegung als Sonderauftrag, in der Praxis ueblich als Pauschalvereinbarung gem. § 14 StBVV oder als Beratungsleistung gem. § 21 StBVV (Erstellung E-Bilanz und Offenlegung sind getrennte Leistungen).

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

- HGB §§ 8b, 264a, 267, 267a, 325-329, 335.
- DiRUG (BGBl. I 2021, 3338).
- BfJ-Verfahrensanweisungen zum Ordnungsgeldverfahren.
- Unternehmensregister: www.unternehmensregister.de bzw. www.publikations-plattform.de.

