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name: bwa-jahres-bwa-erstellen
description: "Jahres-BWA als Ergaenzung zum Jahresabschluss. Anwendungsfall Jahresabschluss-Begleitung mit BWA für das Gesamtjahr inkl Vorjahresvergleich Mehrjahrestrend und Mandantenpraesentation. Methodik kumulierte BWA mit Korrekturen Sondereffekten Mehrjahresvergleich. Output Jahres-BWA als Praesentations-PDF im Steuerrecht Anwalt Und Berater."
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# Jahres-BWA — Ergaenzung zum Jahresabschluss

## Arbeitsweg

- Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
- Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: die im Fachgebiet einschlägigen Verfahrens-, materiellen und Anmeldefristen vorab markieren und nicht aus Modellwissen finalisieren (insbesondere Widerspruch 1 Monat, Klage 1 Monat, Verjährung §§ 195, 199 BGB / spezialgesetzlich).
- Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
- Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail).
- Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Jahres-BWA — Ergaenzung zum Jahresabschluss` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Der formale Jahresabschluss (Bilanz + GuV + Anhang + ggf. Lagebericht) ist juristisches Pflichtdokument, aber für den Mandanten oft schwer lesbar. Die Jahres-BWA ist die kommunikative Ergaenzung: kumulierter BWA-Block für das Gesamtjahr mit Vorjahresvergleich, Mehrjahres-Trend (3-5 Jahre), Kennzahlen-Zusammenfassung. Der Steuerberater praesentiert dem Mandanten die wirtschaftliche Entwicklung in einer Form, die der GF tatsaechlich liest und versteht.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welcher Stichtag — Kalender-Geschaeftsjahr oder abweichendes Wirtschaftsjahr?
2. Liegen Daten der letzten 3-5 Jahre vor (Mehrjahres-Trend)?
3. Welche Korrekturen ergeben sich aus dem Jahresabschluss (vs. vorläufiger Quartals-BWA)?
4. Sondereffekte im Geschaeftsjahr (Sondertilgung, Sonderausschuettung, Sonder-AfA)?
5. Welche Kennzahlen sind im Vordergrund?
6. Welche Mandantenidentitaet (Logo, Farben)?
7. Verwendungszweck — Mandantengespraech, Gesellschafterversammlung, Bankgespraech?
8. Welche Erlaeuterungstiefe — knapp (2-3 Seiten) oder ausfuehrlich (10 Seiten)?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

**§§ 242, 264 HGB** — Aufstellungspflicht Jahresabschluss.

**§ 252 HGB** — Bewertungsgrundsaetze.

**§ 33 StBerG** — StB-Aufgabenkreis.

**§ 5b EStG** — E-Bilanz (Pflicht zur elektronischen Uebermittlung).

**§ 102 StaRUG** — Hinweispflicht bei Krisensignalen, im Jahresgespraech zu praesentieren.

### Standards

- IDW PS 480 — Erstellungsgrundsaetze.
- IDW PS 305 — Pruefung Risikofrueherkennung.
- DRS 17 — Lage-Bericht-Standards.
- DStV-Praxisleitfaden Mandantenkommunikation.

## Workflow

### Phase 1 — Datenbasis

- Jahresabschluss-Daten endgueltig (Bilanz, GuV, Anhang).
- Mehrjahres-Daten BWA (3-5 Jahre).
- Anlagenspiegel.
- OPOS-Saldenliste zum Stichtag.

### Phase 2 — Jahres-BWA aufbauen

```
JAHRES-BWA [Geschaeftsjahr]
Mandant: [Firma]
Stichtag: [Datum]

I. ERGEBNIS-UEBERBLICK
 Umsatzerloese [Jahr] [Vorjahr] [Abweichung in Prozent]
 Materialeinsatz ...
 Personalkosten ...
 Sonstige Aufwendungen ...
 Abschreibungen ...
 Betriebsergebnis ...
 Zinsergebnis ...
 Ergebnis vor Steuern ...
 Steuern ...
 Jahresergebnis ...

II. STRUKTURKENNZAHLEN
 Materialquote [Prozent]
 Personalquote [Prozent]
 Umsatzrentabilitaet [Prozent]
 EBITDA-Marge [Prozent]

III. LIQUIDITAETSKENNZAHLEN
 Liquiditaet 1./2./3. Grades [Prozent]
 Eigenkapitalquote [Prozent]
 Anlagendeckung II [Prozent]

IV. RENTABILITAET
 Eigenkapitalrendite [Prozent]
 Gesamtkapitalrendite [Prozent]

V. MEHRJAHRES-TREND (3-5 Jahre)
 Umsatzentwicklung als Liniendiagramm
 Ergebnisentwicklung
 Eigenkapital-Entwicklung
```

### Phase 3 — Sondereffekte separat

- Sonder-AfA § 7g EStG, § 7b EStG separat ausweisen.
- Anlagenverkauf, Sondertilgung, Sonderausschuettung mit kurzem Erlaeuterungsblock.
- "Bereinigtes Ergebnis" zusaetzlich darstellen.

### Phase 4 — Mehrjahres-Visualisierung

- Liniendiagramm Umsatz und Ergebnis ueber 5 Jahre.
- Balken Eigenkapital-Entwicklung.
- Heatmap Quartals-Ergebnisse (16 Quartale).

### Phase 5 — Kommentierung

- 2-Seiten-Erlaeuterung der wesentlichen Entwicklung.
- Vergleich Plan vs. Ist (falls Plan vorlag).
- Vergleich Branche (BBE-Daten falls verfuegbar).
- Ausblick auf Folgejahr.

### Phase 6 — Mandantenpraesentation

- Jahresgespraech mit Mandant: 1 Stunde mit Jahres-BWA-Praesentation.
- Im Anschluss schriftliche Bestaetigung der besprochenen Punkte.
- Bei Krisensignalen: § 102 StaRUG-Eskalation in den Bericht aufnehmen.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Jahres-BWA ist KEIN Ersatz für den formalen Jahresabschluss, sondern ergaenzende Kommunikations-Schicht.
- Der formale JA folgt § 325 HGB (Bundesanzeiger-Veroeffentlichung); die Jahres-BWA ist intern.
- Bei Gesellschafterversammlung: Jahres-BWA als Tischvorlage statt blanker Bilanz.
- Mehrjahres-Trend ist Standard bei mittelstaendischer Bilanzanalyse — 5 Jahre ist guter Kompromiss.
- StBVV: Jahres-BWA als Zusatzauftrag neben Jahresabschluss-Erstellung; ggf. Pauschal.
- DATEV-Tipp: Klickpfad für Mehrjahres-Vergleich: Rechnungswesen → Auswertungen → BWA → BWA-Form mit Vorjahresspalten waehlen, Jahresvergleich aktivieren.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

- HGB §§ 242, 252, 264, 325.
- EStG § 5b.
- StBerG § 33.
- StaRUG § 102.
- IDW PS 480, IDW PS 305, DRS 17.
- DStV-Praxisleitfaden.

