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name: dba-litauen
description: "DBA Deutschland Litauen 1997. Anwendungsfall Mittelstand Logistik Holding Beteiligungen Fintech. EU-MTRL ergaenzend. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Litauen (1997)

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DBA Deutschland-Litauen (1997)` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Das DBA-Litauen vom 22.07.1997 (BGBl. 1998 II S. 84) regelt das Verhaeltnis zum EU-Mitglied Litauen (Beitritt 2004, Euro 2015). Praxisrelevant sind Logistikbranche (Hafen Klaipeda), Fintech (litauische E-Money-Lizenzen), Holding-Strukturen.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation?
2. Bei Fintech: regulatorische Lizenz, Substanz?
3. Beteiligungshoehe?
4. Bauausfuehrung?
5. MLI-Anpassungen?
6. Pension?
7. EU-MTRL?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Litauen vom 22.07.1997**, in Kraft 28.12.1997 (BGBl. 1998 II S. 84).
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MTRL**, **ZinsLizenzRL**.
- **MLI**: Deutschland und Litauen sind beide MLI-Unterzeichner. Ob das DBA-Litauen als gedecktes Steuerabkommen i.S.d. BEPS-MLI-Anwendungsgesetzes gilt, ist im aktuellen BMF-Schreiben zum Stand der DBA zu pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Spezifische BFH-Entscheidungen zum DBA-Litauen sind selten; einschlaegig sind die allgemeinen BFH-Entscheidungen zu § 50d Abs. 3 EStG (Substanz) und Betriebsstaette (Hafen Klaipeda).
- BMF-Schreiben zur Anwendung § 43b EStG / Mutter-Tochter-RL und § 50g EStG / ZinsLizenzRL: aktuellen Stand beim BMF pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit, BS, Einkuenfte
- OECD-Standard.
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Quellensteuer
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent des Bruttobetrags, wenn Nutzungsberechtigter eine Gesellschaft (keine Personengesellschaft) mit mindestens 25 Prozent Kapitalbeteiligung; 15 Prozent in allen anderen Faellen.
- **Zinsen** (Art. 11): 10 Prozent des Bruttobetrags.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 5 Prozent des Bruttobetrags bei Nutzung gewerblicher Ausruestung; 10 Prozent bei allen anderen Lizenzgebuehren.
- EU-MTRL (§ 43b EStG) und ZinsLizenzRL (§ 50g EStG) gehen vor.

### Vermeidungs-Methode
- Anrechnung ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **Fintech-Lizenzen Litauen**: regulatorischer Schwerpunkt — Substanztest.
- KSt 15 Prozent (Stand 2025, bestaetigt).

## Workflow

Standard-Pruefungsraster (siehe `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`):

1. Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4).
2. Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
3. Einkunftsart (Art. 6-21) — typische Konstellation: Fintech-Lizenz Vilnius (Substanz!), Logistik Hafen Klaipeda (Betriebsstaette), Mittelstand.
4. Vermeidungsmethode — Anrechnung ueberwiegend.
5. Innerstaatliche Umsetzung — § 34c EStG; § 50d Abs. 3 EStG bei Fintech-/Holding-Substanz; Pillar Two.

BZSt-Verfahren: Freistellung/Erstattung § 50c EStG ueber BOP; Ansaessigkeitsbescheinigung der litauischen Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) als Anlage.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Fintech-Substanz: litauische E-Money-Lizenz erfordert physische Praesenz — Pruefung Treaty-Schutz.
- Logistik Hafen Klaipeda: Betriebsstaette pruefen.
- EU-MTRL bei Schachtel.
- Pillar Two-Mindeststeuer bei niedrig besteuerten Holdings.

## Praktiker-Tipps der alten Hasen

- **Erstattungsverfahren LT → DE-Mandant**: Antrag bei VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija); Online-Portal "Mano VMI" (vom Anwender mit aktuellem Stand des litauischen Online-Portals zu verifizieren). Ansaessigkeitsbescheinigung der VMI als Anlage.
- **Sprache des DBA**: Authentische Textfassungen Deutsch und Litauisch. Englische Arbeitsfassungen kursieren — nicht authentisch.
- **Lokaler Berater**: Bei litauischer UAB (Uždaroji akcinė bendrovė, GmbH-Aequivalent) oder Fintech-Lizenz-Gesellschaft empfiehlt sich Hinzuziehung eines litauischen "mokesčių konsultantas". LT ist Fintech-Hotspot — strenge Substanzanforderungen der Bank of Lithuania.
- **Apostille**: nicht erforderlich zwischen EU-Mitgliedstaaten (LT seit 2004).

## Edge Cases und Was-Pruefer-Triggert

- **Fintech-Lizenzen LT (E-Money, Payment Institution)**: Litauen ist EU-Fintech-Hotspot mit ueber 200 lizenzierten Fintech-Unternehmen. Lizenz der Bank of Lithuania erfordert Substanz vor Ort (Geschaeftsfuehrer, Mitarbeiter, Compliance) — diese Substanz reicht regelmaessig auch für Treaty-Schutz § 50d Abs. 3 EStG.
- **LT-KSt 15 Prozent (Stand 2025)**: knapp ueber AStG-Niedrigsteuerschwelle 15 Prozent — keine CFC-Probleme bei Standard-Kt. Kleine Gesellschaften (Mikrounternehmen) koennen reduzierte Saetze haben.
- **Pillar Two seit 2024**: LT hat umgesetzt — Top-Up auf 15 Prozent für Konzerne ueber 750 Mio EUR Umsatz. Bei LT-Standard 15 Prozent regelmaessig kein Top-Up.
- **Logistik Hafen Klaipeda**: bei langfristigen Logistik-/Speditionsaktivitaeten BS-Pruefung; insbesondere Lagerhaltung kann BS begruenden (Art. 5).
- **MLI**: vom Anwender mit BMF-Verzeichnis zu verifizieren.
- **Estland und Lettland abweichend**: LT hat KEIN Distribution-Tax-System (anders als EE und LV); klassische KSt 15 Prozent.

## Trade-offs

| Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| Fintech-Gesellschaft LT direkt vs. via EU-Holding | LT-Direkt: Fintech-Lizenz Bank of Lithuania, 15 Prozent KSt | EU-Holding (z.B. NL, IE): Treaty-Network, ggf. komplexer | bei Fintech-Schwerpunkt LT-Direkt oft vorteilhaft; bei Konzernstrukturen Holding pruefen |
| EU-MTRL vs. DBA-Schachtel | EU-MTRL: 0 Prozent ab 10 Prozent | DBA-LT: 5 Prozent ab 25 Prozent | EU-MTRL vorrangig |
| Zinsen DBA 10 Prozent vs. EU-ZinsLizenzRL | DBA-LT: 10 Prozent QSt Zinsen | EU-ZinsLizenzRL: 0 Prozent bei verbundenen Unternehmen | EU-ZinsLizenzRL bei verbundenen Unternehmen ab 25 Prozent Beteiligung und 2 Jahre Halten |
| Lizenzen gewerbliche Ausruestung 5 Prozent vs. andere 10 Prozent | DBA-LT differenziert: 5 Prozent industrielle Ausruestung, 10 Prozent andere Lizenzen | EU-ZinsLizenzRL: 0 Prozent bei Verbundenheit | EU-Recht vorrangig bei Verbundenheit; ansonsten Differenzierung bei DBA-Text genau pruefen |

## Berechnungsbeispiel

DE-Fintech-Konzern haelt 100 Prozent an litauischer UAB mit E-Money-Lizenz; LT-Gewinn 500.000 EUR, LT-KSt 15 Prozent = 75.000 EUR. Ausschuettung 425.000 EUR an DE-Mutter:

- LT-QSt: 0 Prozent nach EU-MTRL (§ 43b EStG, ab 10 Prozent Schachtel).
- DE: § 8b KStG zu 95 Prozent steuerfrei; 5 Prozent (21.250 EUR) fiktive nichtabziehbare BA, DE-KSt+SolZ rund 15,825 Prozent = 3.363 EUR plus GewSt rund 14 Prozent = 2.975 EUR. Gesamt DE rund 6.338 EUR.
- Gesamtbelastung: LT-KSt 75.000 + DE 6.338 = 81.338 EUR auf 500.000 EUR = 16,3 Prozent.
- Pillar-Two-Pruefung: LT-Belastung 15 Prozent — keine Top-Up.
- CFC-Pruefung § 7 ff. AStG: LT-KSt 15 Prozent erfuellt AStG-Schwelle — keine CFC.

Bei Fintech-Substanz (regulatorisch zwingend) kein § 50d Abs. 3 EStG-Problem.

## Mandatsablauf in der Praxis

1. **Aufnahme**: Konstellation (Mittelstand, Fintech mit E-Money-Lizenz, Logistik Hafen Klaipeda, UAB-Holding).
2. **Strukturierung**: Bei Fintech regulatorische Substanz (Bank of Lithuania); bei Logistik BS-Pruefung; bei Holding § 50d Abs. 3 EStG.
3. **Antraege**: Ansaessigkeitsbescheinigung VMI; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL-Freistellung BZSt.
4. **Laufende Compliance**: LT-Erklaerung jaehrlich; DE-Erklaerung mit Anrechnung.
5. **Audit-Vorbereitung**: LT-Pruefer formal; DE-FA-Pruefung Fintech-Substanz und MLI-Anwendung.

## Ausgabeformat für Mandanten-Memo Litauen

Empfohlene Struktur für das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md):

1. **Sachverhalt**: Wohnsitze, Konstellation (Mittelstand, Fintech, Logistik Klaipeda, UAB), Zeitraum.
2. **Frage(n)**: Besteuerungsrecht, Fintech-Substanz, KSt 15 Prozent.
3. **Kurzantwort**: DBA-Litauen 1997 Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode ueberwiegend.
4. **Rechtliche Bewertung**:
 - Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-LT 1997).
 - Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
 - Einkunftsart und Verteilungsartikel mit konkretem Quellensteuersatz; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL vorrangig.
 - Methodenartikel.
 - § 50d Abs. 3 EStG bei Fintech-Holding-Substanz.
 - Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG; § 43b EStG).
5. **Gesamtergebnis** mit Berechnungsbeispiel.
6. **Risiken / offene Punkte**: Fintech-Substanztest, Pillar Two, MLI-Status.
7. **Quellenverzeichnis** (gem. references/zitierweise.md).

## Quellenpflicht

Vgl. [`references/zitierweise.md`](../../../references/zitierweise.md). DBA-Litauen 1997 Fundstellen, BMF-Schreiben verbindlich zitieren.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Litauen 22.07.1997, BGBl. 1998 II S. 84, in Kraft 28.12.1997. Dividenden 5/15%, Zinsen 10%, Lizenzen 5/10% (Industrieausruestung/andere). KSt Litauen 15%. MLI-Status: aktuellen BMF-DBA-Stand pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 6 Marker aufgeloest: BGBl. 1998 II S. 84 bestaetigt (BMF-Webseite, gesetze-im-internet.de); Art. 10 5/15% bestaetigt; Art. 11 10% bestaetigt; Art. 12 5/10% bestaetigt; KSt 15% bestaetigt (WKO); MLI allgemein gefasst; BMF-Datum allgemein gefasst -->

