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name: lohn-lohnsteuer-monatsabschluss
description: "Monatlicher Lohnsteuer-Monatsabschluss. Anwendungsfall regulaere Lohnabrechnung Bruttolohn LSt KiSt SolZ pauschalierte Loehne SV-Abrechnung Auszahlung Anmeldung. Methodik Standard-Abrechnungsschritte 39e Tabelle. Output Lohnabrechnungen LSt-Anmeldung Bankueberweisung."
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# Lohnsteuer-Monatsabschluss

## Fachlicher Anker

- **Normen:** § 6a, § 38 EStG, § 39b EStG.
- **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten.

## Kernsachverhalt

Der monatliche Lohnsteuer-Abschluss ist die Hauptarbeit der Lohnbuchhaltung: Bruttolohnermittlung, LSt-Berechnung (Steuerklasse, KiFB, KKB), KiSt, SolZ, pauschalierte Loehne, SV-Beitraege, Auszahlung netto, Buchung im Hauptbuch, Anmeldung LSt beim FA. Der Steuerberater erledigt das mit DATEV LODAS oder Lohn und Gehalt — aber die fachliche Pruefung bleibt seine Verantwortung.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welcher Abrechnungsmonat?
2. Welche Aenderungen gegenueber Vormonat (Eintritte, Austritte, Gehaltsaenderungen, Sonderzahlungen)?
3. Liegen alle ELStAM-Daten aktuell vor?
4. Liegen Krankheitstage / Urlaubstage vor?
5. Sind Sondervergueteungen (Tantieme, Boni) abzurechnen?
6. Liegen Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vor?
7. Sind pauschal versteuerte Loehne (Minijob, Aushilfen) abzurechnen?
8. Welcher LSt-Anmeldungs-Zeitraum (monatlich, vierteljaehrlich, jaehrlich)?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

**§ 38 EStG** — Lohnsteuer-Abzug Pflicht AG.

**§ 39b EStG** — Einbehaltung Lohnsteuer.

**§ 40 EStG** — Pauschalierung in besonderen Faellen.

**§ 40a EStG** — Pauschalierung Aushilfskraefte.

**§ 41a EStG** — Anmeldung Lohnsteuer.

**§ 3 EStG** — steuerfreie Einnahmen (Kataloge); insbesondere § 3 Nr. 16, 24, 26, 33, 39, 51, 63.

**§ 3b EStG** — Zuschlaege Sonntag, Feiertag, Nacht.

**§ 8 Abs. 2 EStG** — Sachbezuege.

**§ 19 EStG** — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit.

**SGB IV §§ 14, 28d, 28e** — SV-Beitraege.

### Verwaltungsanweisungen

- LStR (Lohnsteuer-Richtlinien).
- LStDV.
- BMF-Schreiben zu Reisekosten, Sachbezuegen.

## Workflow

### Phase 1 — Datenuebernahme

- Stammdaten aus DATEV LODAS/Lohn und Gehalt.
- Aenderungsdaten aus Mandant (Eintritte, Krankheitstage, Sonderzahlungen).
- ELStAM aktuell abrufen.

### Phase 2 — Bruttolohnermittlung

- Grundgehalt aus Stammdatum.
- Stundenlohn bei Stunden-AN.
- Mehrarbeit, Ueberstunden, Schichtzuschlaege.
- Sonn-/Feiertag-/Nachtzuschlaege § 3b EStG (LSt-frei und SV-frei in bestimmten Grenzen).
- Sondervergueteungen: 13. Monatsgehalt, Tantieme, Sonderzahlung.
- Sachbezuege (Verpflegung, Unterkunft mit SvEV-Werten; jaehrlich ueber BMAS-SvEV-Verordnung aktualisiert; Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat).

### Phase 3 — Lohnsteuer-Berechnung

- LSt-Tabelle automatisch in DATEV LODAS.
- Steuerklasse, KiFB, KKB aus ELStAM.
- Pauschalierung Aushilfen (§ 40a EStG): 2 Prozent (Minijob) oder 25 Prozent (kurzfristig).
- Pauschalierung Sachzuwendungen (§ 37b EStG): 30 Prozent (mit Zuschlag).
- KiSt nach AN-Konfession.
- SolZ (Stand 2025): entfaellt für den Grossteil der AN seit 01.01.2021 (Freigrenze § 3 SolZG; ab 2025 18.130 EUR ESt Einzel); Milderungszone bis Voll-SolZ; aktuelle Grenzen ueber SolZG-Fassung pruefen.

### Phase 4 — SV-Beitraege

- Beitragsbemessungsgrenzen (BBG) Stand 2025 (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel pruefen):
 - RV/AV: ab 2025 bundeseinheitlich 8.050 EUR/Monat (96.600 EUR/Jahr; West-Ost-Angleichung zum 01.01.2025 abgeschlossen).
 - KV/PV (bundeseinheitlich): 5.512,50 EUR/Monat (66.150 EUR/Jahr); JAEG abweichend.
- Beitragssaetze Stand 2025: RV 18,6 Prozent, AV 2,6 Prozent, KV allgemein 14,6 Prozent + KK-Zusatzbeitrag (durchschnittlich 2,5 Prozent), PV 3,6 Prozent + Kinderlosenzuschlag 0,6 Prozent; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel pruefen.
- Zusatzbeitrag KV individuell je Kasse.
- Beitragsverteilung AG-/AN-Anteile (jeweils ca. halftig; Ausnahmen PV-Kinderlose, Insolvenzgeld-Umlage).

### Phase 5 — Auszahlung und Buchung

- Nettolohn = Brutto minus LSt/KiSt/SolZ minus SV-AN-Anteile (- Pfaendung, - VL, - Sonderabzug).
- Ueberweisung an AN-Konto.
- Typische Buchungssaetze SKR04 (SKR03 entsprechend):
 - Loehne und Gehaelter: 6020 SKR04 (4120 SKR03) "Loehne" an 3740 SKR04 (1742 SKR03) "Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer", 3760 SKR04 (1741 SKR03) "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit", 3790 SKR04 (1755 SKR03) "Sonstige Verbindlichkeiten gegenueber Mitarbeitern".
 - AG-SV-Anteil: 6110 SKR04 (4130 SKR03) "Gesetzliche soziale Aufwendungen" an 3760 SKR04 (1741 SKR03).
 - Bei Auszahlung Netto: 3790 SKR04 an Bank (1800 SKR04 / 1200 SKR03).
 - Abfuehrung LSt: 3740 SKR04 an Bank.
 - Abfuehrung SV: 3760 SKR04 an Bank.
- Konten-Nr je nach Kontenplan und DATEV-Mandantenkonfiguration; bei Abweichungen Mandantenstammdaten pruefen.

### Phase 6 — Anmeldung Lohnsteuer

- LSt-Anmeldung beim FA ueber ELSTER bis 10. des Folgemonats.
- LSt-Faelligkeit: 10. des Folgemonats; Sofortverfuegung Saeumniszuschlag § 240 AO.
- KiSt parallel angemeldet.
- SolZ ggf. parallel.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Frist 10. des Folgemonats für LSt-Anmeldung — bei Verspaetung Verspaetungszuschlag.
- BBG und Beitragssaetze: Stand 2025 (RV-BBG 96.600 EUR, KV-BBG 66.150 EUR; Beitragssaetze RV 18,6%, AV 2,6%, KV 14,6%+Zusatz, PV 3,6%+Kinderlos); Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 jaehrlich pruefen.
- Bei pauschal versteuerten Loehnen (Minijob 2 Prozent): Buchung separat.
- Sonn-/Feiertag-/Nacht-Zuschlaege § 3b EStG nur LSt- und SV-frei in bestimmten Grenzen; ueber die Grenze normal versteuert/verbeitragt.
- StBVV: Monatsabschluss in Lohnpauschale; Sondertaetigkeiten (Mehrarbeit-Berechnung mit komplexer Schichten-Logik) Zeithonorar.
- DATEV-Tipp: DATEV LODAS Monatsabschluss-Pruefliste vor Anmeldung; Plausibilitaetspruefung Bruttolohnsumme.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

- EStG §§ 3, 3b, 8, 19, 38, 39b, 40, 40a, 41a; LStR.
- SGB IV §§ 14, 28d, 28e.
- LStDV.
- BBG 2025: RV 96.600 EUR, KV/PV 66.150 EUR; Beitragssaetze 2025: RV 18,6%, AV 2,6%, KV 14,6%+Zusatz, PV 3,6%+Kinderlos 0,6% (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 pruefen).
- SvEV-Sachbezugswerte 2025: Verpflegung 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat (jaehrlich durch BMAS angepasst).

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 8 Marker aufgeloest: 6 bestaetigt (BBG/Beitragssaetze 2025 eingesetzt), 2 ersetzt (Pruefhinweise ohne Marker) -->

