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name: dba-serbien-montenegro
description: "Nachfolge-DBA Jugoslawien für Serbien und Montenegro. Anwendungsfall Mittelstand Diaspora Pensionen Bauausführung Beteiligungen. Aelteres DBA mit roemischen Artikelnummern. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Serbien/Montenegro (Nachfolge Jugoslawien)

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DBA Deutschland-Serbien/Montenegro (Nachfolge Jugoslawien)` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Das DBA Deutschland-Jugoslawien vom 26.03.1987 (BGBl. 1988 II S. 745) gilt nach Notenwechsel als Nachfolge-DBA für Serbien und Montenegro (sowie bis zur Neuregelung für einige andere Nachfolgestaaten Jugoslawiens). Praxisrelevant sind Diaspora-Faelle (Wanderbewegung 1960er-2000er Jahre), Pensionen (Wohnsitz Serbien/Montenegro nach Berufsleben in DE), Bauausfuehrungen und Beteiligungen.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation?
2. Wohnsitz Serbien oder Montenegro?
3. Pension aus DRV bei Wohnsitz dort?
4. Diaspora-Doppelansaessigkeit?
5. Bauausfuehrung?
6. Beteiligungen?
7. MLI-Anpassungen relevant?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Jugoslawien vom 26.03.1987** (BGBl. 1988 II S. 744), in Kraft 01.01.1989, fortgeltend für Serbien (Fortgeltungs-Bekanntmachung BGBl. 1997 II S. 961) und Montenegro (Bekanntmachung BGBl. 2011 II S. 745).
- Bei Bosnien und Herzegowina (BGBl. 1992 II S. 1196), Kosovo (BGBl. 2011 II S. 748), Slowenien, Kroatien, Nord-Mazedonien gelten eigene Abkommen oder Fortgeltungsregelungen.
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MLI**: Serbien ist kein MLI-Unterzeichner; Montenegro ebenfalls nicht. MLI findet keine Anwendung.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Spezifische BFH-Entscheidungen zum DBA-Jugoslawien/Serbien sind selten. Allgemein einschlaegig: BFH-Urteile zu § 50d Abs. 3 EStG und Art. 18 DBA bei Pensionen.
- Nachfolge-Regelungen: BMF-Schreiben zum Stand der DBA (aktuell: 01.01.2026) enthaelt ausfuehrliche Uebersicht zur Jugoslawien-Nachfolge.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit
- OECD-Tie-Breaker analog.
- Diaspora-Konstellation: Mittelpunkt Lebensinteressen pruefen.

### Betriebsstaette
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Quellensteuer
- **Dividenden** (Art. 11 DBA-Jugoslawien 1987): 15 Prozent des Bruttobetrags.
- **Zinsen** (Art. 12 DBA-Jugoslawien 1987): 0 Prozent (ausschliesslich Ansaessigkeitsstaat; kein Quellensteuerrecht).
- **Lizenzgebuehren** (Art. 13 DBA-Jugoslawien 1987): hoechstens 10 Prozent des Bruttobetrags.
- Hinweis: DBA-Jugoslawien 1987 verwendet abweichende Artikelnummerierung gegenueber OECD-MA.

### Vermeidungs-Methode
- Anrechnung ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **DBA aelteren Datums (1987)** mit ggf. roemischen Artikelnummern — bei Zitat sorgfaeltig.
- **Pensionen**: Wohnsitzstaat-Prinzip typ.
- **Serbien/Montenegro** sind EU-Beitrittskandidaten — kuenftig MTRL.

## Workflow

Standard-Pruefungsraster (siehe `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`):

1. Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4) — bei Diaspora insbesondere Mittelpunkt Lebensinteressen.
2. Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2) — alter DBA-Jugoslawien-Katalog.
3. Einkunftsart (Art. 6-21) — typische Konstellation: DRV-Pension bei Wohnsitz Serbien/Montenegro, Bauausfuehrung mit 12-Monatsfrist, Beteiligung an lokaler Gesellschaft ohne EU-MTRL-Schutz.
4. Vermeidungsmethode — Anrechnung ueberwiegend.
5. Innerstaatliche Umsetzung — § 34c EStG; bei Pensionen Anlage R-AUS und § 50d Abs. 9 EStG-Pruefung.

BZSt-Verfahren: Freistellung/Erstattung § 50c EStG ueber BOP; Ansaessigkeitsbescheinigung der serbischen Poreska uprava bzw. der Steuerverwaltung Montenegro als Anlage.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Diaspora-Pensionaere mit DRV-Rente Wohnsitz Serbien/Montenegro: DBA klaert Wohnsitzstaat-Prinzip.
- DBA aelteren Datums — bei Auslegung Verstaendigungsverfahren oder EU-DBA-SBG (nach EU-Beitritt).
- Bei Bauunternehmen mit Aktivitaeten Serbien/Montenegro: 12-Monatsfrist.
- Beteiligungen: ohne EU-MTRL — DBA-Hoechstsaetze.
- Bei Nachfolgestaaten Bosnien, Nord-Mazedonien: gesondertes DBA pruefen.

## Praktiker-Tipps der alten Hasen

- **Erstattungsverfahren RS/ME → DE-Mandant**:
 - Serbien: Antrag bei Poreska uprava Republike Srbije; Online-Portal "ePorezi" (vom Anwender mit aktuellem Stand zu verifizieren). Ansaessigkeitsbescheinigung der Poreska uprava als Anlage.
 - Montenegro: Antrag bei der Steuerverwaltung Montenegro (Uprava prihoda i carina, UPC). Online-Portal (vom Anwender mit aktuellem Stand zu verifizieren).
- **Sprache des DBA**: Authentische Textfassungen Deutsch und Serbokroatisch (DBA-Jugoslawien 1987); heutige Textfassungen werden auf Serbisch (kyrillisch) bzw. Montenegrinisch (lateinisch) angewendet. Konsolidierter Text im BMF-Verzeichnis.
- **Lokaler Berater**: Bei serbischen oder montenegrinischen Gesellschaften, Diaspora-Mandanten und Erbfaellen ist Hinzuziehung eines lokalen Beraters wegen unterschiedlicher Rechtskulturen und Sprachenunterschiede empfehlenswert.
- **Apostille**: ZWINGEND bei Urkunden zur Verwendung in Drittstaaten Serbien und Montenegro (beide nicht EU). Haager Uebereinkommen 1961 gilt; deutsche Behörden geben Apostille für Inlandsdokumente aus. Konsularische Beglaubigung kann ergaenzend erforderlich sein bei spezifischen Notarurkunden.

## Edge Cases und Was-Pruefer-Triggert

- **Diaspora-Doppelansaessigkeit**: Klassische Konstellation — Familie und Wohnsitz in Serbien/Montenegro, langjaehriger Arbeitsbezug DE, Wochenend-/Saisonpendler. Mittelpunkt Lebensinteressen extrem schwer zu klaeren; Pruefer triggert auf Lebensmittelpunkt-Indizien.
- **DRV-Auslandsrente Wohnsitz Serbien/Montenegro**: Wohnsitzstaat-Prinzip nach DBA-Jugoslawien 1987 (Art. 18); DRV erfaehrt Wohnsitzwechsel ueber Lebensbescheinigung und kann Auszahlungsverfahren entsprechend anpassen. Beim Pensionsempfaenger oft Erklaerungspflicht in Serbien/Montenegro.
- **Kein MLI**: weder Serbien noch Montenegro haben MLI ratifiziert — keine PPT-Klausel. Nationales § 50d Abs. 3 EStG und § 42 AO maßgeblich.
- **EU-Beitrittsperspektive**: Beide Staaten sind EU-Beitrittskandidaten; kuenftiger MTRL- und ZinsLizenzRL-Schutz vorgesehen, aber heute nicht anwendbar.
- **Nachfolge-Tabelle**: DBA-Jugoslawien gilt fortgeltend nur für Serbien (BGBl. 1997 II S. 961) und Montenegro (BGBl. 2011 II S. 745). Bosnien-Herzegowina, Kosovo, Nord-Mazedonien, Slowenien und Kroatien haben eigene DBA-Regelungen — separate Skills pruefen.

## Trade-offs

| Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| Wohnsitz DE behalten vs. Wegzug RS/ME im Ruhestand | DE-Wohnsitz behalten: voller DRV-Bezug, deutsche Besteuerung, DBA klaert nur Doppelbesteuerung | Wegzug RS/ME: Wohnsitzstaat-Besteuerung Rente, oft niedrigerer Steuersatz, aber Lebensbescheinigung an DRV erforderlich | bei Diaspora-Pensionaeren oft Wohnsitz-Wechsel attraktiv; Wegzugsbesteuerung § 6 AStG bei Anteilen pruefen (Drittland — Stundung schwer) |
| Beteiligung an RS/ME-Gesellschaft direkt vs. via EU-Holding | direkt: DBA-Hoechstsatz 15 Prozent Dividenden | via EU-Holding (z.B. SI, HU): EU-MTRL ggf. greift nicht in RS/ME, aber Treaty-Network | RS/ME-Holding meist nicht treaty-shopping-vorteilhaft; direkt mit DBA-Hoechstsatz |
| Bauausfuehrung RS/ME unter 12 Monate | unter 12 Monate: keine BS, Unternehmensgewinne Art. 7 ausschliesslich Ansaessigkeitsstaat | ueber 12 Monate: BS mit RS/ME-Besteuerung | bei Annaeherung an 12 Monate sauber dokumentieren; Pruefer addiert Folgeauftraege beim selben Bauherrn |

## Berechnungsbeispiel

Diaspora-Mandant mit DRV-Rente 18.000 EUR/Jahr und Wohnsitz Serbien:

- DBA-Jugoslawien 1987 Art. 18: Wohnsitzstaat-Prinzip — Serbien besteuert.
- DE-DRV-Auszahlung erfolgt brutto auf serbisches Konto; DE-FA bei beschraenkter Steuerpflicht: bei DRV-Auslandsrente kann DE-Besteuerungsrecht nach § 49 Abs. 1 Nr. 7 EStG eingreifen, aber DBA-Vorrang.
- Serbische Besteuerung Renten: nach serbischem Recht regelmaessig in begrenztem Umfang steuerpflichtig (vom Anwender mit aktuellem serbischem Steuerrecht zu verifizieren) — oft niedrigere Belastung als in DE.
- Lebensbescheinigung jaehrlich an DRV uebermitteln.

Achtung: Bei Wohnsitzwechsel DE → RS/ME im Ruhestand ist auch die Krankenversicherung (Auslandskrankenversicherung erforderlich) und die Sozialleistungsbezuege (Wohnungswechsel) zu klaeren — DBA loest nur Steuerfragen.

## Mandatsablauf in der Praxis

1. **Aufnahme**: Diaspora-Konstellation, Wohnsitze, DRV-Bezug, Bauausfuehrung, Beteiligungen.
2. **Strukturierung**: Mittelpunkt Lebensinteressen pruefen; bei Wegzug Wegzugsbesteuerung § 6 AStG (RS/ME Drittland).
3. **Antraege**: Ansaessigkeitsbescheinigung Poreska uprava (RS) bzw. Steuerverwaltung Montenegro; BZSt-Erstattung (oder Vorab-Freistellung).
4. **Laufende Compliance**: RS/ME-Erklaerung jaehrlich (oft formalistisch); DE-Erklaerung mit Anrechnung; bei Pensionaeren mit Wohnsitz RS/ME Lebensbescheinigung an DRV.
5. **Audit-Vorbereitung**: RS/ME-Pruefer beschraenkte Kapazitaeten; DE-FA-Pruefung Tie-Breaker und Mittelpunkt Lebensinteressen-Indizien.

## Ausgabeformat für Mandanten-Memo Serbien/Montenegro

Empfohlene Struktur für das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md):

1. **Sachverhalt**: Diaspora-Konstellation, Wohnsitze, DRV-Bezug, Zeitraum.
2. **Frage(n)**: Besteuerungsrecht Rente/Beteiligung, Wohnsitzstaat-Pruefung, EU-Beitrittsperspektive.
3. **Kurzantwort**: DBA-Jugoslawien 1987 (fortgeltend) Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode in DE.
4. **Rechtliche Bewertung**:
 - Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-Jugoslawien 1987; Nachfolge-Bekanntmachungen).
 - Mittelpunkt Lebensinteressen bei Diaspora pruefen.
 - Einkunftsart (DRV-Rente Art. 18, Beteiligung Art. 11 DBA-Jugoslawien 1987).
 - Methodenartikel (Anrechnung ueberwiegend).
 - Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG; § 49 EStG bei beschraenkter Steuerpflicht).
5. **Gesamtergebnis** mit Berechnungsbeispiel.
6. **Risiken / offene Punkte**: aelteres DBA mit roemischen Artikelnummern, kein MLI, EU-Beitrittsperspektive, Apostille bei Urkunden.
7. **Quellenverzeichnis** (gem. references/zitierweise.md).

## Quellenpflicht

Vgl. [`references/zitierweise.md`](../../../references/zitierweise.md). DBA-Jugoslawien 1987 Fundstellen, Nachfolge-Notenwechsel (Serbien 1997, Montenegro 2011) verbindlich zitieren. Bei DRV-Rente Bescheinigung als Anlage.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Jugoslawien 26.03.1987, BGBl. 1988 II S. 744, in Kraft 01.01.1989. Fortgeltung für Serbien: BGBl. 1997 II S. 961; für Montenegro: BGBl. 2011 II S. 745. Dividenden (Art. 11) 15%, Zinsen (Art. 12) 0%, Lizenzen (Art. 13) 10%. MLI: nicht anwendbar (keine Unterzeichner).

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 6 Marker aufgeloest: BGBl. 1988 II S. 744 bestaetigt (BMF-DBA-Stand 01.01.2026, NWB); Notenwechsel Serbien BGBl. 1997 II S. 961 und Montenegro BGBl. 2011 II S. 745 bestaetigt (BMF); BFH I R 81/13 gestrichen (Urteil betrifft anderes DBA); BMF Nachfolge allgemein gefasst; Quellensteuer Art. 11/12/13 bestaetigt (doppelbesteuerung.eu); MLI-Ausschluss bestaetigt (BMF-DBA-Stand) -->

