---
name: dba-finnland
description: "DBA Deutschland Finnland 2016. Anwendungsfall Maschinenbau IT Telekommunikation Pensionen Beteiligungen. EU-MTRL ergaenzend. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
---

# DBA Deutschland-Finnland

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DBA Deutschland-Finnland` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Das DBA-Finnland wurde 2016 neu gefasst (Unterzeichnung 19.02.2016, BGBl. 2017 II S. 466/467, in Kraft 16.11.2017, anwendbar ab 01.01.2018) und loeste das DBA vom 05.07.1979 ab. Es ist OECD-MA 2014/2017-konform. Praxisrelevant sind IT-/Telekom-Beteiligungen (Nokia, Spieleentwickler), Maschinenbau und Pensionen.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation?
2. Beteiligungshoehe?
3. Pension aus finnischer KELA oder TyEL?
4. Anwendungszeitraum vor oder nach 2017?
5. MLI-Anpassungen?
6. Lizenz-Art?
7. Bauausfuehrung?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Finnland vom 19.02.2016**, in Kraft 16.11.2017, anwendbar ab 01.01.2018 (BGBl. 2017 II S. 466/467; BStBl. 2017 I S. 1527/1528).
- Altes DBA-Finnland vom 05.07.1979 für Zeitraeume bis 2017.
- Aenderungsprotokoll in Kraft 25.02.2021 (BGBl. 2020 II S. 754/755).
- **OECD-MA 2017**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MTRL**, **ZinsLizenzRL**.
- **MLI**: Deutschland und Finnland haben das MLI unterzeichnet und ratifiziert. Aktuellen MLI-Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zum DBA-Finnland in freier amtlicher Quelle abrufen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Aktive Einkuenfte
- Loehne Art. 14: 183-Tage-Regel.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent (Schachtel ab 10 Prozent Beteiligung), 15 Prozent (Streubesitz). EU-MTRL 0 Prozent Schachtel vorrangig.
- **Zinsen** (Art. 11): 0 Prozent.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 0 Prozent. EU-ZinsLizenzRL vorrangig.

### Vermeidungs-Methode (Art. 22)
- Anrechnungsmethode in Neufassung 2016 ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **Pensionen** Art. 17: gesetzliche Renten Wohnsitzstaat, Beamtenpensionen Kassenstaat.
- **TyEL** (Arbeitsplatzrente Finnland): Sonderbehandlung.
- **Aktive Geschaeftstaetigkeit** (Aktivitaetsklausel) im Methodenartikel.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
1. Anwendungszeitraum: DBA 1979 vs. DBA 2016 (Stichtag 01.01.2018).

### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
### Phase 5 — Erstattung / Erklaerung

## Strategie und Praxis-Tipps

- Wechsel von Freistellung zu Anrechnung beim Uebergang DBA 1979 → DBA 2016 — Altzeitraeume gesondert pruefen.
- Finnische TyEL und KELA-Pensionen differenziert behandeln.
- EU-MTRL geht DBA bei Schachtel vor.
- Bei Sportlern Finnland-DE (Eishockey-Spieler): Art. 17 Auftrittsstaat.

## Praktiker-Tipps der alten Hasen

- **Erstattungsverfahren FI → DE-Mandant**: Antrag bei Verohallinto (Steuerverwaltung Finnland); Online-Portal "OmaVero" (vom Anwender mit aktuellem Stand des finnischen Online-Portals zu verifizieren). Ansaessigkeitsbescheinigung "Verotodistus" der Verohallinto als Anlage.
- **Sprache des DBA**: Authentische Textfassungen Deutsch und Finnisch sowie Schwedisch (Finnland zweisprachig, Schwedisch zweite Amtssprache). Bei Auslegung kann englische Arbeitsfassung helfen, ist aber nicht authentisch.
- **Lokaler Berater**: Bei finnischer Oy (Osakeyhtiö, AG/GmbH-Aequivalent) mit deutschem Anteilseigner empfiehlt sich Hinzuziehung eines finnischen Steuerberaters; FI hat sehr digitalisierte Verwaltung und hohe Auskunftsbereitschaft.
- **Apostille**: nicht erforderlich zwischen EU-Mitgliedstaaten (FI seit 1995).

## Edge Cases und Was-Pruefer-Triggert

- **Wechsel Methodenartikel**: DBA 1979 hatte Freistellungsmethode (Art. 23 a.F.); DBA 2016 hat Anrechnung (Art. 22 n.F.). Bei VZ-uebergreifenden Sachverhalten Stichtagspruefung — der Wechsel zu Anrechnung verschlechtert i.d.R. die DE-Position bei aktiven Einkuenften.
- **Finnische TyEL-Rente**: Arbeitsplatzrente, vergleichbar mit deutscher betrieblicher Altersversorgung. Behandlung nach DBA 2016 Art. 17 — gesetzliche Renten Wohnsitzstaat, Beamtenpension Kassenstaat. TyEL ist privatrechtlich organisiert, aber gesetzlich verpflichtend — Pruefer differenziert ggf.
- **Aenderungsprotokoll 2020/2021**: Anpassungen, vom Anwender mit aktuellem konsolidierten Text zu pruefen.
- **MLI**: Beide ratifiziert; PPT-Klausel anwendbar — Treaty-Shopping versagt.
- **Sportler Eishockey/Wintersport**: Art. 17 Auftrittsstaat — bei finnischen Eishockey-Spielern in DE-Liga oder umgekehrt sorgfaeltige Vertragsauslegung; Promoter und Veranstalter haben oft eigene Quellensteuerpflichten.

## Trade-offs

| Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| Pension TyEL Wohnsitz DE | Wohnsitzstaat-Prinzip nach DBA 2016: DE besteuert | Nach DBA 1979 Altfaelle: ggf. Freistellung mit Progressionsvorbehalt | bei VZ ab 2018 neue DBA-Regel; Altzeitraeume gesondert |
| Lizenzgebuehren DBA 0 Prozent vs. EU-ZinsLizenzRL | DBA 2016: 0 Prozent — direkt; keine Antragsprozedur | EU-ZinsLizenzRL: 0 Prozent ebenfalls bei Verbundenheit | DBA direkter; EU-ZinsLizenzRL ergaenzend nicht erforderlich |
| FI-Holding 20 Prozent KSt vs. CFC | FI-KSt 20 Prozent — ueber AStG-Schwelle 15 Prozent | keine CFC-Hinzurechnung | FI-Holding unproblematisch CFC-rechtlich; aber Substanz § 50d Abs. 3 EStG bleibt |

## Berechnungsbeispiel

DE-Software-AG bezieht Lizenzgebuehr 80.000 EUR von finnischer Oy:

- FI-QSt: 0 Prozent nach Art. 12 DBA-Finnland 2016 (mit Verifikation der Empfaengergesellschaft).
- DE: Lizenzeinkunft in DE-Bilanz 80.000 EUR; KSt+SolZ rund 15,825 Prozent = 12.660 EUR plus GewSt rund 14 Prozent = 11.200 EUR. Gesamt DE rund 23.860 EUR.
- Praxis: bei wiederkehrenden Lizenzzahlungen FI-Auftraggeber Ansaessigkeitsbescheinigung jaehrlich; ohne diese erfolgt zunaechst voller FI-Quellensteuerabzug 20 Prozent mit anschliessender Erstattung — Liquiditaetsnachteil.

Bei Eishockey-Engagement Beispiel: Finnischer Eishockey-Spieler in DEL spielt 6 Monate für DE-Verein, 4 Monate in FI-Liga. DBA Art. 17 — Auftrittsstaat. DE besteuert die DE-Liga-Verguetung; FI besteuert die FI-Liga-Verguetung; § 50a EStG-Pruefung bei Vereinszahlungen.

## Mandatsablauf in der Praxis

1. **Aufnahme**: Konstellation (IT-Beteiligung, Maschinenbau, Pension, Sportler).
2. **Strukturierung**: VZ-Stichtag pruefen (DBA 1979 vs. DBA 2016); bei Pension TyEL vs. gesetzliche Rente; bei Sportlern Art. 17.
3. **Antraege**: Ansaessigkeitsbescheinigung Verohallinto; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL-Freistellung BZSt.
4. **Laufende Compliance**: FI-Erklaerung jaehrlich; DE-Erklaerung mit Anrechnung passive bzw. Freistellung mit Progressionsvorbehalt aktive (Altzeitraeume).
5. **Audit-Vorbereitung**: FI-Pruefung digital effizient; DE-FA-Pruefung Methodenartikel-Wechsel und MLI-Anwendung.

## Ausgabeformat für Mandanten-Memo Finnland

Empfohlene Struktur für das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md):

1. **Sachverhalt**: Wohnsitze, Konstellation (IT-Beteiligung, Maschinenbau, Pension), Zeitraum (Wechsel DBA 1979 → 2016).
2. **Frage(n)**: Besteuerungsrecht, Wechsel Methodenartikel.
3. **Kurzantwort**: DBA-Finnland 2016 Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode ueberwiegend.
4. **Rechtliche Bewertung**:
 - Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-FI 2016).
 - Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
 - Einkunftsart und Verteilungsartikel mit konkretem Quellensteuersatz.
 - Methodenartikel (Art. 22 — Anrechnung; Wechsel zur Freistellung in Altzeitraeumen).
 - Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG; § 43b EStG bei MTRL).
5. **Gesamtergebnis** mit Berechnungsbeispiel.
6. **Risiken / offene Punkte**: Wechsel DBA 1979 → 2016, TyEL-Pension Sonderfall, MLI-Anwendung.
7. **Quellenverzeichnis** (gem. references/zitierweise.md).

## Quellenpflicht

Vgl. [`references/zitierweise.md`](../../../references/zitierweise.md). DBA-Finnland 2016, Aenderungsprotokoll 2020/2021 Fundstellen verbindlich zitieren.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Finnland 19.02.2016, in Kraft 16.11.2017, anwendbar ab 01.01.2018 (BGBl. 2017 II S. 466/467). Altes DBA 05.07.1979. Aenderungsprotokoll in Kraft 25.02.2021 (BGBl. 2020 II S. 754/755). MLI-modifiziert; Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 8 Marker aufgeloest: 5 geprueft (Fundstelle/Datum bestaetigt), 3 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Satz neu formuliert) -->

