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name: dba-slowakei
description: "DBA Deutschland Slowakei aus 1980 fortgeltend gegenüber Nachfolgestaat. Anwendungsfall Automotive Zulieferung Beteiligungen Lizenzen. EU-MTRL ergaenzend. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Slowakei

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DBA Deutschland-Slowakei` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Das DBA Deutschland-CSSR vom 19.12.1980 (BGBl. 1982 II S. 1023) gilt nach Notenwechsel auch gegenueber der Slowakei als Nachfolgestaat. Praxisrelevant sind Automotive-Werke (VW Bratislava, Kia, PSA), Maschinenbau und Holding-Strukturen. Slowakei EU-Mitglied (Beitritt 2004), Euro-Mitglied seit 2009.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation?
2. Beteiligungshoehe?
3. Substanz?
4. Bauausfuehrung?
5. MLI-Anpassungen?
6. Pensionen?
7. EU-MTRL?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-CSSR vom 19.12.1980** (BGBl. 1982 II S. 1022), in Kraft 17.11.1983; Fortgeltung für Slowakei per Bekanntmachung (BGBl. 1993 II S. 762).
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MTRL** (§ 43b EStG), **ZinsLizenzRL** (§ 50g EStG).
- **MLI**: beide Unterzeichner; MLI wirksam auf das DBA-CSSR/Slowakei ab 01.01.2025 (BGBl. 2025 II Nr. 5).

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Spezifische BFH-Entscheidungen zum DBA-CSSR / Nachfolge Slowakei sind selten; einschlaegig sind die allgemeinen BFH-Entscheidungen zur Betriebsstaette (Art. 5 MA) und Verstaendigung bei Auslegungsfragen alter DBA.
- BMF-Schreiben zur Anwendung § 43b EStG / Mutter-Tochter-RL und § 50g EStG / Zins-Lizenzgebuehren-RL (aktuelle Fassungen ueber bundesfinanzministerium.de abrufbar).
- Bekanntmachung ueber die Fortgeltung des DBA-CSSR gegenueber Slowakei: BGBl. 1993 II S. 762.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit, Betriebsstaette, Einkuenfte
- Parallel zu DBA-Tschechien (gleicher Vertrag, beide Nachfolgestaaten).
- Bauausfuehrung **12 Monate** (Art. 5 Abs. 2 Buchst. g DBA-CSSR, bestaetigt durch synthetisierten Text BMF 2025).

### Quellensteuer-Saetze
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent bei direkter Beteiligung von mindestens 25 Prozent; 15 Prozent in allen anderen Faellen. EU-MTRL Schachtel 0 Prozent.
- **Zinsen** (Art. 11): ausschliesslich im Ansaessigkeitsstaat steuerpflichtig (0 Prozent Quellensteuer im Quellenstaat).
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 5 Prozent des Bruttobetrags. EU-ZinsLizenzRL bei verbundenen Unternehmen 0 Prozent.

### Vermeidungs-Methode
- Anrechnungsmethode ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **Slowakei KSt** ab 2025: 10 Prozent (Gewinne bis 100.000 EUR), 21 Prozent (100.001 bis 5.000.000 EUR), 24 Prozent (ueber 5.000.000 EUR) — kann je nach Konstellation unter AStG-Niedrigsteuerschwelle (§ 8 Abs. 5 AStG) fallen.
- **Pensionen** Art. 18.

## Workflow

Standard-Pruefungsraster (siehe `stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen`):

1. Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4) — Tie-Breaker.
2. Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2) — alter DBA-CSSR-Katalog beruecksichtigen.
3. Einkunftsart (Art. 6-21) — typische Konstellation: Automotive-Werk (VW Bratislava, Kia, PSA) mit Werkvertraegen und Bau-BS, Maschinenbau-Holding, Pendler im Grenzbereich.
4. Vermeidungsmethode — Anrechnung ueberwiegend.
5. Innerstaatliche Umsetzung — § 34c EStG; § 43b EStG / MTRL bei Schachtel; § 50g EStG / ZinsLizenzRL bei verbundenen EU-Unternehmen; § 50d Abs. 3 EStG.

BZSt-Verfahren: Freistellung/Erstattung § 50c EStG ueber BOP; Ansaessigkeitsbescheinigung der slowakischen Finančné riaditeľstvo SR als Anlage.

## Strategie und Praxis-Tipps

- DBA-CSSR aelteren Datums (1980) — bei Auslegungsfragen Verstaendigungsverfahren.
- Automotive-Werke: Bau/Werkvertraege, BS-Pruefung.
- EU-MTRL bei Schachtel vorrangig.
- Bei Holding: Substanz § 50d Abs. 3 EStG.
- DBA-Tschechien und DBA-Slowakei materiell identisch (Nachfolge-DBA).

## Praktiker-Tipps der alten Hasen

- **Erstattungsverfahren SK → DE-Mandant**: Antrag bei Finančné riaditeľstvo SR (Finanzdirektion); Online-Portal "Portál FS" (vom Anwender mit aktuellem Stand des slowakischen Online-Portals zu verifizieren). Ansaessigkeitsbescheinigung der slowakischen Finanzverwaltung als Anlage.
- **Sprache des DBA**: Authentische Textfassungen Deutsch und Slowakisch; das urspruengliche DBA war Deutsch und Tschechoslowakisch — bei Auslegung gilt die slowakische Nachfolgeversion. Konsolidierter Text in beiden Sprachen beim BMF und beim slowakischen Finanzministerium.
- **Lokaler Berater**: Bei slowakischer s.r.o. mit deutschem Anteilseigner empfiehlt sich Hinzuziehung eines slowakischen "daňový poradca" (Steuerberater); SK kennt strenge Verrechnungspreis-Dokumentation und elektronische Rechnungsstellung (e-Invoicing ab 2025 ausgebaut, vom Anwender zu verifizieren).
- **Apostille**: nicht erforderlich zwischen EU-Mitgliedstaaten für Standard-Steuerdokumente; bei Notarurkunden zwischen DE und SK ueblicherweise Apostille.

## Edge Cases und Was-Pruefer-Triggert

- **SK-KSt-Staffel 2025**: 10 Prozent (bis 100.000 EUR Gewinn), 21 Prozent (100.001 bis 5.000.000 EUR), 24 Prozent (ueber 5.000.000 EUR). Untere Staffel kann AStG-Niedrigsteuerschwelle 15 Prozent (§ 8 Abs. 5 AStG) ausloesen — CFC-Hinzurechnung pruefen.
- **Sozialversicherungs-Doppelbesteuerung**: Slowakische Sozialversicherungspflicht bei in SK ansaessigem Arbeitnehmer; bei Entsendung A1-Bescheinigung nach EU-VO 883/2004 zwingend. DBA regelt Sozialversicherung NICHT.
- **Automotive-Lieferketten**: Bei Werkvertraegen VW Bratislava, Kia Žilina, Stellantis Trnava und Jaguar-Land-Rover Nitra: Bau- oder Montage-Betriebsstaette pruefen — 12 Monate Schwelle.
- **§ 50d Abs. 3 EStG**: SK-Holdings werden bei deutscher Quellensteuererstattung sehr genau geprueft — Substanz (Personal, Buero, Geschaeftsleitung) muss belegt sein, sonst keine Erstattung.
- **Slowakei MLI ab 01.01.2025**: PPT-Klausel (Principal Purpose Test) auf das DBA-CSSR/Slowakei angewendet — Treaty-Shopping nicht moeglich.

## Trade-offs

| Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| SK-KSt 10 Prozent als Vorteil vs. CFC-Risiko | SK-Tochter mit Gewinn unter 100.000 EUR — 10 Prozent SK-KSt | DE-CFC nach § 7 ff. AStG bei passiven Einkuenften und 10 Prozent SK-KSt | bei passiv-tendierten Gesellschaften CFC obligatorisch pruefen; bei aktivem Geschaeftsbetrieb Aktivitaetskatalog § 8 Abs. 1 AStG durchpruefen |
| Werksvertrag vs. AUeG bei Automotive-Entsendung | Werksvertrag mit Sub aus SK — 12-Monatsfrist Bau-BS pruefen | AUeG-Modell mit slowakischen Leiharbeitnehmern: AUeG-Erlaubnis und Lohnsteuer DE | bei wiederkehrenden Werksauftraegen Sub-Werkvertrag steuerlich vorteilhafter — aber AUeG-Trennlinie strikt einhalten |
| EU-MTRL vs. DBA-Schachtel | EU-MTRL: 0 Prozent ab 10 Prozent Beteiligung | DBA-CSSR: 5 Prozent ab 25 Prozent Beteiligung | EU-MTRL immer vorrangig (§ 43b EStG) — niedrigere Schwelle und 0-Prozent-Satz |

## Berechnungsbeispiel

DE-GmbH haelt 100 Prozent an slowakischer s.r.o.; SK-Gewinn 80.000 EUR jaehrlich, SK-KSt 10 Prozent = 8.000 EUR. Ausschuettung 72.000 EUR an DE-GmbH:

- Variante 1 (EU-MTRL, § 43b EStG): SK-QSt 0 Prozent; DE-Empfaenger Beteiligungsertrag § 8b KStG zu 95 Prozent steuerfrei (5 Prozent fiktive nichtabziehbare BA = 3.600 EUR), Steuer ca. 15,825 Prozent KSt+SolZ darauf = 570 EUR; GewSt ca. 14 Prozent = 504 EUR. Gesamt DE ca. 1.074 EUR.
- Variante 2 (CFC ohne Ausschuettung): Falls SK-Tochter passive Einkuenfte erzielt (Lizenzen, Zinsen, etc.) und unter 15 Prozent effektiv besteuert wird — Hinzurechnung der Zwischeneinkuenfte beim DE-Anteilseigner nach § 7 AStG mit DE-Steuersatz, abzueglich SK-KSt-Anrechnung.

Bei aktivem operativen Geschaeft (Aktivitaetskatalog § 8 Abs. 1 AStG erfuellt) keine CFC-Hinzurechnung.

## Mandatsablauf in der Praxis

1. **Aufnahme**: Konstellation (Automotive-Werk, Holding, Werkvertrag mit Sub-SK).
2. **Strukturierung**: SK-KSt-Staffel pruefen; bei aktivem Geschaeft Aktivitaetskatalog § 8 AStG; bei Holding Substanz § 50d Abs. 3 EStG.
3. **Antraege**: Ansaessigkeitsbescheinigung Finančné riaditeľstvo; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL-Freistellung BZSt.
4. **Laufende Compliance**: SK-Buchfuehrungspflichten und Verrechnungspreis-Dokumentation; DE-Erklaerung mit Anrechnung.
5. **Audit-Vorbereitung**: SK-Pruefer akribisch bei Verrechnungspreisen; DE-FA bei Substanz und CFC-Pruefung.

## Ausgabeformat für Mandanten-Memo Slowakei

Empfohlene Struktur für das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md):

1. **Sachverhalt**: Wohnsitze, Konstellation (Automotive-Werkvertrag, Beteiligung, Holding), Zeitraum.
2. **Frage(n)**: Besteuerungsrecht, Quellensteuer, CFC-Pruefung wegen SK-KSt-Staffel.
3. **Kurzantwort**: DBA-CSSR (Slowakei) Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode in DE.
4. **Rechtliche Bewertung**:
 - Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-CSSR; Fortgeltungs-Bekanntmachung BGBl. 1993 II S. 762).
 - Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
 - Einkunftsart und Verteilungsartikel mit Quellensteuersatz.
 - Methodenartikel; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL vorrangig.
 - Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG; § 8 AStG bei Niedrigsteuer).
5. **Gesamtergebnis** mit Berechnungsbeispiel.
6. **Risiken / offene Punkte**: SK-KSt-Staffel 10/21/24 Prozent, § 50d Abs. 3 EStG, MLI ab 01.01.2025 (PPT-Klausel).
7. **Quellenverzeichnis** (gem. references/zitierweise.md).

## Quellenpflicht

Vgl. [`references/zitierweise.md`](../../../references/zitierweise.md). DBA-CSSR Fundstellen, Nachfolge-Notenwechsel, BMF-Schreiben verbindlich zitieren.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-CSSR 19.12.1980 (BGBl. 1982 II S. 1022), in Kraft 17.11.1983; Fortgeltung für Slowakei per BGBl. 1993 II S. 762. MLI ab 01.01.2025. Dividenden 5/15 Prozent, Zinsen 0 Prozent, Lizenzen 5 Prozent. Aktuellen Stand im BMF-DBA-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 8 Marker aufgeloest: 8 geprueft und bestaetigt (BGBl-Fundstelle korrigiert; Fortgeltung Bekanntmachung; MLI 01.01.2025; Quellensteuer-Saetze; Slowakei-KSt Staffel 2025; Bauausfuehrung), 0 gestrichen -->

