# DBA-Ländermatrix Deutschland 2026

Stand: 30.05.2026. Arbeitsgrundlage ist das BMF-Schreiben vom 07.01.2026 "Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen am 1. Januar 2026" und die amtlichen LStH-2026-Anhänge. Vor jeder konkreten Mandatsausgabe den DBA-Text, Änderungsprotokolle, MLI-Anwendung, BMF-Listen und BZSt-Verfahren live prüfen.

Amtliche Startpunkte:

- BMF-Schreiben Stand DBA 01.01.2026: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Internationales_Steuerrecht/Allgemeine_Informationen/2026-01-07-stand-DBA-1-januar-2026.html
- Amtliches Steuerhandbuch/LStH Anhang 12: https://ao.bundesfinanzministerium.de/lsth/2026/B-Anhaenge/Anhang-12/inhalt.html
- BZSt Quellensteuerentlastung: https://www.bzst.de
- OECD MLI Matching Database: https://www.oecd.org/tax/treaties/mli-matching-database.htm

## Geltende Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und Vermögen

Die nachstehende Liste ist die Routing-Matrix. Sie ersetzt nicht den DBA-Text. Sie sagt dem Skill: Deutschland hat bzw. hatte nach BMF-Stand für diesen Staat ein Einkommen-/Vermögen-DBA oder eine fortgeltende Altregelung; danach muss die konkrete Fassung geprüft werden.

| Region | Staaten/Status |
| --- | --- |
| EU/EWR/Kern-Europa | Belgien, Bulgarien, Dänemark, Estland, Finnland, Frankreich, Griechenland, Irland, Island, Italien, Kroatien, Lettland, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Malta, Niederlande, Norwegen, Österreich, Polen, Portugal, Rumänien, Schweden, Slowakei, Slowenien, Spanien, Tschechien, Ungarn, Zypern |
| Sonstiges Europa | Albanien, Belarus (ab 01.01.2025 ausgesetzt prüfen), Bosnien und Herzegowina (SFR-Jugoslawien-Fortgeltung), Kosovo (SFR-Jugoslawien-Fortgeltung), Moldau (UdSSR-Fortgeltung), Montenegro (SFR-Jugoslawien-Fortgeltung), Nordmazedonien, Russische Föderation (Suspendierung/Steueroasen-Abwehrgesetz prüfen), Schweiz, Serbien (SFR-Jugoslawien-Fortgeltung), Türkei, Ukraine, Vereinigtes Königreich |
| Nordamerika | Kanada, Vereinigte Staaten |
| Lateinamerika/Karibik | Argentinien, Bolivien, Costa Rica, Ecuador, Jamaika, Mexiko, Trinidad und Tobago, Uruguay, Venezuela |
| Afrika | Ägypten, Algerien, Côte d'Ivoire, Ghana, Kenia, Liberia, Marokko, Mauritius, Namibia, Sambia, Simbabwe, Südafrika, Tunesien |
| Naher/Mittlerer Osten und Zentralasien | Armenien, Aserbaidschan, Georgien, Iran, Israel, Kasachstan, Kirgisistan, Kuwait, Pakistan, Syrien, Tadschikistan, Turkmenistan, Usbekistan |
| Asien/Pazifik | Australien, Bangladesch, China (ohne Hongkong und Macau), Indien, Indonesien, Japan, Korea (Republik), Malaysia, Mongolei, Neuseeland, Philippinen, Singapur, Sri Lanka, Thailand, Vietnam |
| Sonder-/Statusfälle | Jersey als eigenes Abkommen; Vereinigte Arabische Emirate: Einkommen-/Vermögen-DBA nach BMF-Liste bis 31.12.2021, aktuell vor allem Sonder-/Schifffahrt/Luftfahrt- und nationale Entlastungsfragen prüfen. Hongkong/Macau nicht im China-DBA; Hongkong in der BMF-Liste bei Luft-/Schifffahrt-Sonderabkommen. |

## BEPS-MLI nach BMF-Stand 2026

Für folgende Abkommen nennt der amtliche Stand 2026 das BEPS-MLI-Anwendungsgesetz bzw. Anwendung Teil VI gesondert: Frankreich, Griechenland, Japan, Kroatien, Malta, Slowakei, Spanien, Tschechien, Ungarn. Trotzdem stets konkrete MLI-Matchings prüfen; MLI wirkt nur soweit beide Staaten dieselbe Vorschrift wirksam gemeldet haben.

## Erbschaft-/Schenkungsteuer-DBA

Gesonderte DBA für Erbschaft-/Schenkungsteuer nach amtlichem Stand: Dänemark (einschließlich entsprechender Vorschriften im Einkommensteuer-DBA), Frankreich, Griechenland, Schweiz, Vereinigte Staaten. Schweden: Bestimmungen zu Nachlässen, Erbschaften und Schenkungen nach Änderungsprotokoll ab 01.01.2024 aufgehoben.

## Rechts- und Amtshilfe / Informationsaustausch

Gesonderte Abkommen oder eigenständige Einträge u. a. mit Andorra, Anguilla, Antigua und Barbuda, Bahamas, Bermuda, Britische Jungferninseln, Cookinseln, Gibraltar, Grenada, Guernsey, Insel Man, Jersey, Kaimaninseln, Liechtenstein, Monaco, Montserrat, San Marino, St. Kitts und Nevis, St. Lucia, St. Vincent und die Grenadinen, Turks- und Caicosinseln, Vereinigte Staaten. Zusätzlich enthalten zahlreiche Einkommensteuer-DBA Amtshilfevorschriften.

## Prüfmatrix pro Land

Für jeden Staat immer dieselbe Struktur abarbeiten:

1. Zeitraum: Welches DBA gilt im Streitjahr? Änderungsprotokoll? Inkrafttreten/Anwendung?
2. Persönlicher/sachlicher Anwendungsbereich: Person, Steuer, Ansässigkeit.
3. Einkunftsart: unbewegliches Vermögen, Unternehmensgewinn, Betriebsstätte, Dividende, Zins, Lizenz, Arbeit, Geschäftsführer/Aufsichtsrat, Künstler/Sportler, Pension, öffentlicher Dienst, Veräußerungsgewinn, andere Einkünfte.
4. Verteilungsnorm: ausschließliches oder geteiltes Besteuerungsrecht, Quellensteuerhöchstsatz.
5. Methode Deutschland: Freistellung, Anrechnung, Progressionsvorbehalt, Switch-over, Subject-to-Tax, § 50d EStG, § 20 AStG.
6. EU-/EWR-Schicht: Mutter-Tochter-Richtlinie, Zins-/Lizenz-Richtlinie, Niederlassungs-/Kapitalverkehrsfreiheit, ATAD, DAC, Amtshilfe.
7. Verfahrensschicht: BZSt-Entlastung, Quellenstaatformular, Anlage AUS/N-AUS/R-AUS, Freistellungsbescheinigung, Erstattung, MAP/EU-DBA-SBG.
8. Beweise: Ansässigkeitsbescheinigung, Tax Residence Certificate, Tätigkeitskalender, Reisetage, Home-Office, Payroll, Verträge, Substanz, Beneficial Ownership, Zahlungsflüsse.
