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name: dba-israel-2014
description: "DBA Deutschland Israel Neufassung 2014 in Kraft 21.5.2016. Anwendungsfall Hightech IT Software-Lizenzen Holdings Pensionen Aliyah-Konstellation. Methodenartikel Anrechnung. MLI relevant. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Israel (2014)

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DBA Deutschland-Israel (2014)` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Das DBA-Israel vom 21.08.2014 (BGBl. 2015 II S. 1301/1302, in Kraft 09.05.2016, anwendbar ab 01.01.2017) ersetzte das DBA von 1962. Praxisrelevant sind Hightech- und IT-Branche (Israelische Startups und Software-Unternehmen), Beteiligungen, Software-Lizenzen, Pensionsfaelle (Aliyah deutscher Juden mit Wohnsitzverlagerung Israel) und Investmentstrukturen.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation: Hightech, Lizenz, Holding, Pension, Aliyah?
2. Bei Aliyah: Wohnsitzverlagerung Israel? Steuersonderstatus?
3. Bei Lizenz: Software/IP/Patent?
4. Beteiligungshoehe?
5. Bauausfuehrung?
6. MLI-Anpassungen?
7. Pension aus DRV bei Wohnsitz Israel?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung israelische Steuerbehoerde?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Israel vom 21.08.2014**, in Kraft 09.05.2016, anwendbar ab 01.01.2017 (BGBl. 2015 II S. 1301/1302; Bekanntmachung BGBl. 2016 II S. 1060).
- **OECD-MA 2010/2014**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MLI**: Deutschland hat das MLI ratifiziert. Israel hat das MLI unterzeichnet; Ratifizierungsstatus und konkrete Listung des DBA-DE-IL im BMF-Verzeichnis vor Anwendung pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zu DBA-Israel (Software-Lizenzen, Aliyah-Status, Subject-to-Tax) in freier amtlicher Quelle abrufen.
- Aktuelle BMF-Schreiben zum DBA-Israel im BMF-Schreiben-Verzeichnis pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker.
- **Aliyah-Steuerstatus** (Olim Chadashim, Neueinwanderer): Nach israelischem Steuerrecht geniessen Neueinwanderer nach Meldung bei der israelischen Steuerbehoerde für einen begrenzten Zeitraum eine weitgehende Steuerbefreiung auslaendischer Einkuenfte (in der Literatur regelmaessig mit 10 Jahren beschrieben; aktuelle Dauer und Anwendungsumfang nach israelischem Steuerrecht im Einzelfall pruefen). DBA-Berechtigung und Subject-to-Tax nach § 50d Abs. 9 EStG pruefen.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Aktive Einkuenfte
- Loehne Art. 14: 183-Tage-Regel.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent (Schachtel ab 10 Prozent Beteiligung), 10 Prozent (Streubesitz).
- **Zinsen** (Art. 11): 5 Prozent.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 0 Prozent. Wichtig: Software-Lizenzen.

### Vermeidungs-Methode (Art. 23)
- Anrechnungsmethode ueberwiegend.
- Freistellung bei aktiven Einkuenften mit Aktivitaetsklausel.

### Besonderheiten
- **Software-Lizenzen**: nach OECD-MA-Kommentar Lizenzeinkuenfte; Israel hat IT-Schwerpunkt; Abgrenzung Software-Lizenz vs. Software-Standardware (Art. 7 vs. Art. 12) sorgfaeltig fuehren.
- **Aliyah-Status (Olim Chadashim)**: Steuerbefreiung auslaendischer Einkuenfte für Neueinwanderer (Dauer und konkrete Beguenstigungstatbestaende nach aktuellem israelischem Steuerrecht pruefen; in der Literatur mit 10 Jahren referenziert). Folgen für DBA-Anwendung: DBA-Berechtigung (Ansaessigkeit i.S. Art. 4) und deutsches FA prueft § 50d Abs. 9 EStG Subject-to-Tax-Rueckfall bei Nichtbesteuerung in Israel.
- **Pensionen** Art. 17: gesetzliche Renten Wohnsitzstaat; Beamtenpensionen Kassenstaat.
- **Diplomaten und religioese Bedienstete**: Sonderregelungen.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
1. Altes DBA 1962 bis 2016, neues DBA 2014 ab 2017.

### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
1. Aliyah-Status?

### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
1. Software/IP-Lizenz?

### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
1. Quellensteuer-Hoechstsatz.

### Phase 5 — Subject-to-Tax bei Aliyah-Status
1. § 50d Abs. 9 EStG.

### Phase 6 — Erstattung / Erklaerung
1. BZSt-Antrag.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Aliyah-Status (Olim Chadashim): Israel besteuert in der Beguenstigungs-Periode auslaendische Einkuenfte regelmaessig nicht (Dauer nach aktuellem israelischen Steuerrecht pruefen; in der Literatur mit 10 Jahren referenziert); deutsches FA prueft § 50d Abs. 9 EStG-Rueckfallklausel.
- Software-Lizenz an israelische Empfaenger: 0 Prozent DBA-Quellensteuer — BZSt-Freistellungsbescheinigung beantragen.
- Pensionen Wohnsitz Israel: deutsche DRV bleibt steuerlich anbindbar — pruefen.
- Bei Startups Israel: Beteiligungs- und Veraeusserungsgewinne aufschlussreich behandeln.
- MLI-Anwendbarkeit (PPT) im BMF-Verzeichnis pruefen.

## Praktiker-Tipps der alten Hasen

- **Erstattungsverfahren IL → DE-Mandant**: Antrag bei Rashut HaMisim (Israel Tax Authority); Online-Portal "Aplikatziah Tashlumim" oder "Maamad Atzma'i" (vom Anwender mit aktuellem Stand des israelischen Online-Portals zu verifizieren). Ansaessigkeitsbescheinigung der israelischen Steuerbehoerde "Te'udat Toshavut le-Mas" als Anlage.
- **Sprache des DBA**: Authentische Textfassungen Deutsch, Hebraeisch und Englisch (DBA-Israel 2014 als modernes DBA trilingual; englischer Text als praktische Pivot-Sprache).
- **Lokaler Berater**: Bei israelischen Engagements zwingend einen israelischen Steuerberater ("Yo'etz Mas" oder "Ro'eh Heshbon") hinzuziehen — IL hat sehr komplexe Aliyah-Sonderregeln und ein Hightech-Sondersteuerregime für "Preferred Enterprise" (Yatzira Mu'edefet).
- **Apostille**: ZWINGEND bei Drittstaat Israel; Haager Uebereinkommen anwendbar (IL ist Vertragsstaat). Apostille für deutsche Urkunden ueber die jeweiligen Bundeslaender; israelische Urkunden ueber das israelische Justizministerium.
- **Aliyah-Status erfordert Erklaerung gegenueber Mas Hachnasa**: Neueinwanderer muessen sich bei der israelischen Einkommensteuerbehoerde registrieren, um Aliyah-Steuerbefreiung zu nutzen.

## Edge Cases und Was-Pruefer-Triggert

- **§ 50a EStG Kuenstler/Sportler Israel-Verhaeltnis**: bei israelischen Kuenstlern/Sportlern in DE (z.B. Klezmer-Musiker, Tanzgruppen) Quellensteuerabzug § 50a EStG; ermaessigt nach Art. 17 DBA — 15 Prozent für Kuenstler/Sportler-Einkuenfte. Bei Hightech-Vortraegen / Konferenzen sorgfaeltige Abgrenzung von selbstaendiger Arbeit Art. 14.
- **Aliyah-Status (Olim Chadashim)**: Israelische Sonderregelung — auslaendische Einkuenfte für 10 Jahre nach Aliyah steuerbefreit (Stand 05/2026 vom Anwender zu verifizieren). Subject-to-Tax § 50d Abs. 9 EStG: bei Nicht-Besteuerung in IL faellt DE-Besteuerung zurueck — typisches Pruefer-Triggert.
- **Software-Lizenz vs. Standardware**: BMF differenziert Software-Lizenz (Art. 12 DBA, 0 Prozent IL-QSt) und Standardware-Lieferung (Art. 7 DBA, Unternehmensgewinne). Bei Cloud-/SaaS-Modellen Pruefung der Vertragsstruktur — oft Mischformen.
- **Hightech-Sondersteuerregime "Preferred Enterprise"**: israelische KSt-Sonderregelung für Hightech-Unternehmen mit Vorzugssatz (8 oder 12 Prozent — vom Anwender mit aktuellem IL-Steuerrecht zu verifizieren). AStG-Niedrigsteuer-Schwelle 15 Prozent — CFC pruefen bei deutschen Anteilseignern.
- **Startups Israel**: viele israelische Startups werden von US-Investoren gehalten; bei DE-Anteilseignern Hybridstrukturen pruefen.
- **MLI**: vom Anwender mit BMF-Verzeichnis zu verifizieren.

## Trade-offs

| Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| Aliyah-Wegzug DE → IL mit Beteiligungen | Aliyah-Status nutzen: 10 Jahre auslaendische Einkuenfte steuerfrei in IL | DE-Steueransaessigkeit beibehalten | bei Aliyah Wegzugsbesteuerung § 6 AStG zu pruefen (IL Drittland); Aliyah-Status macht ohne § 50d Abs. 9 EStG-Rueckfall Sinn |
| Software-Lizenzgeschaeft mit IL-Hightech | DBA Art. 12: 0 Prozent IL-QSt — direkt | Standardware-Lieferung Art. 7: Unternehmensgewinne, BS-Pruefung | Vertragsstruktur entscheidet — bei Lizenz klare Vorteile, aber Substanzanforderungen |
| Beteiligung an israelischem Startup | direkt: DBA-Schachtel 5 Prozent ab 10 Prozent | via US- oder NL-Holding: andere Treaty-Anwendung | bei US-Startups oft US-Holding bereits etabliert; DE-Investor zukauft an US-Ebene |

## Berechnungsbeispiel

DE-Software-AG bezieht Lizenzgebuehr 100.000 EUR von israelischer Hightech-Gesellschaft für Software-Lizenz:

- IL-QSt: 0 Prozent nach Art. 12 DBA-Israel 2014 (Software-Lizenz mit BZSt-Freistellungsbescheinigung im Voraus).
- DE-Einkunft: 100.000 EUR Lizenzgebuehr; KSt+SolZ rund 15,825 Prozent = 15.825 EUR plus GewSt rund 14 Prozent = 14.000 EUR. Gesamt DE rund 29.825 EUR.
- Praxis: Software-Lizenz vs. Cloud-Standardware — Pruefer hinterfragt bei "Software as a Service"-Modellen; Vertragsdokumentation muss Lizenzcharakter klarstellen.

Bei Aliyah-Mandant: deutsche Beratungsgesellschaft (KapGes) mit Anteilseignern, die Aliyah machen — Wegzugsbesteuerung § 6 AStG auf Anteile, IL Drittland (keine EU/EWR-Stundung); aber Aliyah-Status macht IL-Einkuenfte für 10 Jahre steuerfrei in IL. § 50d Abs. 9 EStG-Subject-to-Tax-Pruefung — bei Nicht-Besteuerung Rueckfall DE-Besteuerung.

## Ausgabeformat für Mandanten-Memo Israel

Empfohlene Struktur für das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md):

1. **Sachverhalt**: Wohnsitze, Konstellation (Hightech, Software-Lizenz, Aliyah, Beteiligung, Pension), Zeitraum.
2. **Frage(n)**: Besteuerungsrecht, Aliyah-Status, Software-Lizenz vs. Standardware, Subject-to-Tax.
3. **Kurzantwort**: DBA-Israel 2014 Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode ueberwiegend.
4. **Rechtliche Bewertung**:
 - Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-IL 2014; Aliyah-Status Pruefung).
 - Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
 - Bei Software-Lizenz Art. 12 (0 Prozent IL-QSt) vs. Art. 7 Standardware.
 - Einkunftsart und Verteilungsartikel mit konkretem Quellensteuersatz.
 - Methodenartikel (Art. 23 — Anrechnung).
 - § 50d Abs. 9 EStG Subject-to-Tax bei Aliyah.
 - § 50a EStG bei Kuenstlern/Sportlern Israel.
 - § 6 AStG bei Wegzug (Israel Drittland).
 - Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG).
5. **Gesamtergebnis** mit Berechnungsbeispiel.
6. **Risiken / offene Punkte**: Aliyah-Status 10 Jahre, Preferred Enterprise-Sondersteuer, MLI-Status.
7. **Quellenverzeichnis** (gem. references/zitierweise.md).

## Quellenpflicht

Vgl. [`references/zitierweise.md`](../../../references/zitierweise.md). DBA-Israel 2014 Fundstellen, BMF-Schreiben verbindlich zitieren.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Israel 21.08.2014, in Kraft 09.05.2016, Anwendung ab 01.01.2017 (BGBl. 2015 II S. 1301/1302). MLI-Status Israel: unterzeichnet, Ratifizierungsstatus im BMF-Verzeichnis pruefen. Aliyah-Steuerstatus: nach israelischem Steuerrecht im Einzelfall pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 11 Marker aufgeloest: 4 geprueft (Fundstelle/Datum bestaetigt), 7 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Satz neu formuliert) -->

