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name: lohn-ausgleichszahlungen-altersteilzeit
description: "Altersteilzeit Block-Modell Gleichverteilungsmodell Aufstockungsbetrag. Anwendungsfall AN-Antrag Altersteilzeit ab 55 Block-/Gleichverteilungs-Variante AG-Aufstockung 20 Prozent steuerfrei. Methodik Prüfung AltTZG Berechnung. Output Altersteilzeit-Vereinbarung Lohn-Abrechnung."
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# Altersteilzeit — Block- und Gleichverteilungsmodell

## Fachlicher Anker

- **Normen:** § 6a, § 3 Nr. 28 EStG, § 4.
- **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten.

## Kernsachverhalt

Die Altersteilzeit ermoeglicht AN ab 55 Jahren eine Reduzierung der Arbeitszeit auf die Haelfte. Zwei Modelle: Gleichverteilungsmodell (halftige Stunden ueber die gesamte Laufzeit) oder Blockmodell (Vollzeit-Arbeitsphase + Vollzeit-Freistellungsphase). AG zahlt halftiges Gehalt plus Aufstockungsbetrag (mind. 20 Prozent des Regelgehalts; insgesamt ca. 70 Prozent des frueheren Nettos). Steuerlich teilweise gefoerdert (§ 3 Nr. 28 EStG), SV-rechtlich besondere Behandlung. Hinweis: Die BA-Förderung der Altersteilzeit (§ 4 AltTZG) ist seit 31.12.2009 ausgelaufen; Altersteilzeit existiert aber als tarifvertragliche oder einzelvertragliche Gestaltung weiter. AltTZG bleibt als steuerlich-sozialversicherungsrechtlicher Rahmen wirksam.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Erfuellt der AN das Alter (mind. 55 Jahre)?
2. Welches Modell — Blockmodell oder Gleichverteilungsmodell?
3. Welche Laufzeit?
4. Liegt schriftliche Altersteilzeit-Vereinbarung vor?
5. Welche Aufstockungsbetraege (mind. AltTZG, ggf. tariflich mehr)?
6. Welche Wertguthaben-Vereinbarung im Blockmodell (Insolvenzsicherung)?
7. Wird das Wertguthaben in der Arbeitsphase angesammelt und in der Freistellungsphase abgebaut?
8. Plant AN nach Altersteilzeit Renteneintritt?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

**AltTZG** — Altersteilzeitgesetz.

**§ 2 AltTZG** — Voraussetzungen.

**§ 3 AltTZG** — Aufstockungsbetrag.

**§ 3 Nr. 28 EStG** — Steuerfreiheit Aufstockungsbetrag.

**§ 1 SvEV** — SV-Behandlung Aufstockungsbetrag.

**§ 7c, 7d SGB IV** — Wertguthabenvereinbarungen.

**§ 8a SGB IV** — Insolvenzsicherung Wertguthaben.

### Verwaltungsanweisungen

- BMAS Rundschreiben zur Altersteilzeit.
- BFH zur Steuerbehandlung.

## Workflow

### Phase 1 — Voraussetzungen

| Voraussetzung | Pruefung |
|---|---|
| Alter mind. 55 Jahre | Geburtsdatum |
| Beschaeftigungsdauer im Betrieb | Arbeitsvertrag |
| Reduzierung auf 50 Prozent | Vereinbarung |
| Vereinbarung schriftlich | Vertrag liegt vor |
| Insolvenzsicherung Wertguthaben | Bei Blockmodell zwingend |

### Phase 2 — Berechnung Aufstockungsbetrag

- Mindestaufstockung: 20 Prozent des Brutto-Regelarbeitsentgelts (vom Stand vor Altersteilzeit).
- Optionale tarifliche Aufstockung hoeher.
- Aufstockung steuerfrei (§ 3 Nr. 28 EStG) bis Hoechstbetrag.
- Aufstockung SV-pflichtig nur in bestimmten Grenzen.

### Phase 3 — Blockmodell

- Arbeitsphase (z.B. 5 Jahre Vollzeit): halbe Bezahlung; andere Haelfte wandert in Wertguthaben.
- Freistellungsphase (z.B. 5 Jahre Freistellung): Auszahlung aus Wertguthaben + Aufstockungsbetrag.
- Wertguthaben muss insolvenzgesichert sein (§ 8a SGB IV).

### Phase 4 — Gleichverteilungsmodell

- Halbtags-Arbeit ueber gesamte Laufzeit.
- Halbtags-Lohn + Aufstockungsbetrag laufend.
- Keine Wertguthaben-Bildung.

### Phase 5 — Lohnabrechnung

- Reduziertes Brutto: halbtags.
- Aufstockungsbetrag: in DATEV LODAS als Lohnart "Altersteilzeit-Aufstockung".
- LSt-frei nach § 3 Nr. 28 EStG.
- SV-Behandlung: Sondervorschriften AltTZG; Beitrag wird ggf. zur RV-Anwartschaft aufgestockt (AG-Sonderbeitrag).

### Phase 6 — Renteneintritt

- Nach Altersteilzeit oft direkter Renteneintritt mit 63 (vorgezogene Altersrente).
- Pruefung Rentenabschlag.
- DRV-Beratung empfehlen.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Blockmodell ist haeufiger — AN arbeitet voll, dann frei.
- Wertguthaben-Insolvenzsicherung ist KRITISCH — § 8a SGB IV.
- Aufstockungsbetrag steuerfrei, aber Progressionsvorbehalt § 32b EStG einbeziehen.
- AG-Sonderbeitrag zur RV-Anwartschaft (zusaetzlich): in vielen Faellen Pflicht (Mindestaufstockung).
- StBVV: Altersteilzeit-Beratung Zusatzauftrag (Komplex, einmalig).
- DATEV-Tipp: DATEV LODAS Altersteilzeit-Modul mit Wertguthaben-Konto.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

- AltTZG §§ 2, 3.
- EStG §§ 3 Nr. 28, 32b.
- SGB IV §§ 7c, 7d, 8a.
- SvEV § 1.
- BMAS Rundschreiben.

