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name: dba-island
description: "DBA Deutschland Island. Anwendungsfall Fischerei Geothermie Tourismus Pensionen Beteiligungen. EWR-Status keine MTRL. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Island

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DBA Deutschland-Island` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Das DBA-Island vom 18.03.1971 (BGBl. 1973 II S. 209) ist aelterer Generation, jedoch durch Protokoll vom 20.06.1996 modernisiert. Praxisrelevant sind Fischerei (Trawler-Aktivitaeten), Geothermie/Energie, Tourismusinvestitionen. Island ist EWR-Mitglied — keine direkte MTRL-Anwendung.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation: Fischerei, Energie, Tourismus, Holding?
2. Bei Fischerei: Trawler-Heimathafen, Reederei-Sitz?
3. Beteiligungshoehe?
4. Pensionen aus islaendischem System?
5. Bauausfuehrung?
6. MLI-Anpassungen?
7. Ansaessigkeitsbescheinigung?
8. Tourismusinvestition (Hotel, Reiseveranstalter)?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-Island vom 18.03.1971** (BGBl. 1973 II S. 209) mit Aenderungsprotokoll vom 20.06.1996. Aktuelle konsolidierte Fassung im BMF-DBA-Verzeichnis pruefen.
- **OECD-MA**.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **EWR-Abkommen**.
- **MLI**: Deutschland und Island haben das MLI unterzeichnet. Aktuellen MLI-Ratifizierungsstatus und Synthesetext im BMF-Verzeichnis pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- Aktuelle BMF-Schreiben und Verwaltungsanweisungen zum DBA-Island im BMF-Schreiben-Verzeichnis abrufen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker analog.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Aktive Einkuenfte
- Schifffahrt/Fischerei (Art. 8): tatsaechliche Geschaeftsleitung.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden**: DBA-Quellensteuer-Hoechstsatz 15 Prozent (islaendische nationale Quellensteuer 22 Prozent; BZSt-Erstattung auf DBA-Satz 15 Prozent). Kein EU-MTRL (EWR).
- **Zinsen**: 0 Prozent (Wohnsitzstaat nach DBA-Island).
- **Lizenzgebuehren**: Konkreten DBA-Satz aus DBA-Text Art. 12 entnehmen; kein EU-ZinsLizenzRL (EWR).

### Vermeidungs-Methode
- Anrechnung ueberwiegend.

### Besonderheiten
- **EWR-Mitgliedschaft**: Kapitalverkehrsfreiheit, aber keine direkte MTRL.
- **Pensionen Art. 18**: Wohnsitzstaat-Prinzip.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
### Phase 5 — Erstattung / Erklaerung

## Strategie und Praxis-Tipps

- EWR-Mitgliedschaft erlaubt § 6 AStG-Stundung bei Wegzug — Stundungsbedingungen pruefen.
- DBA aelterer Generation — Begriffe von OECD-MA 2017 abweichend.
- Bei Fischerei-Trawlern: Reederei-Sitz und Heimathafen sind nicht zwingend identisch.
- Island-Tourismus: Investitionen koennen Immobilienbesteuerung Belegenheitsstaat ausloesen.
- EU-MTRL nicht direkt; aber EWR und DBA gemeinsam.

## Praktiker-Tipps der alten Hasen

- **Erstattungsverfahren IS → DE-Mandant**: Antrag bei Skatturinn (Islaendische Steuerverwaltung); Online-Portal "skattur.is" (vom Anwender mit aktuellem Stand des islaendischen Online-Portals zu verifizieren). Ansaessigkeitsbescheinigung der Skatturinn als Anlage. Bearbeitungsdauer in der Praxis langwierig.
- **Sprache des DBA**: Authentische Textfassungen Deutsch und Islaendisch. Englische Arbeitsfassungen kursieren — nicht authentisch. Schwierigkeit: Islaendisch ist juristisch hochspezialisiert; Uebersetzungen oft nicht eindeutig.
- **Lokaler Berater**: Bei islaendischer ehf. (Einkahlutafélag, GmbH-Aequivalent) oder Geothermie-/Aluminium-Beteiligung zwingend lokalen islaendischen Berater hinzuziehen; IS hat sehr kleines Marktumfeld und spezifische Rechtskultur.
- **Apostille**: nicht erforderlich zwischen EWR-Mitgliedstaaten für Standard-Steuerdokumente; bei Notarurkunden Apostille (Haager Uebereinkommen) erforderlich.

## Edge Cases und Was-Pruefer-Triggert

- **DBA aelterer Generation 1971**: Begriffe sind nicht OECD-MA 2017 konform — bei strittiger Auslegung Verstaendigungsverfahren oder MAP.
- **Aluminium-Industrie IS**: Rio Tinto, Alcoa, Century Aluminum betreiben Aluminium-Schmelzen in IS wegen guenstiger Geothermie-Energie; bei Beteiligungen Sonderfragen Veraeusserungsgewinne (Art. 13).
- **Geothermie-/Energie-Projekte**: regelmaessig BS-Pruefung bei langfristigen Wartungs- und Projektgesellschaften.
- **Fischerei-Trawler**: Schifffahrt Art. 8 — Geschaeftsleitung Reederei in IS oder DE? Bei deutsch-islaendischen Fischereigesellschaften IS-Sondersteuern ("kvótakerfi", Quotensystem).
- **Tourismus-Investitionen**: Hotels Reykjavik, Reisebueros, Bus-Touren — Belegenheitsbesteuerung Immobilien IS.
- **MLI**: IS hat MLI unterzeichnet, Ratifizierungsstatus zum DBA-Island vom Anwender mit BMF-Verzeichnis zu verifizieren.

## Trade-offs

| Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| Aluminium-Direktbeteiligung vs. via DE-Holding | Direktbeteiligung an islaendischer Aluminium-Gesellschaft: 15 Prozent DBA-QSt Dividende | via DE-Holding: nationale § 8b KStG-Befreiung | bei Schachtelhoehe pruefen; EWR-Status erlaubt Kapitalverkehrsfreiheit, aber EU-MTRL nicht anwendbar |
| Tourismusimmobilie IS vs. Beteiligung Tourismus-AG | Direkte Immobilie: Belegenheitsstaat IS Vermietung, Anlage V-AUS | Beteiligung an Tourismus-AG: Dividende DBA-Hoechstsatz, ggf. § 8b KStG | bei privaten Investitionen Immobilie einfacher; bei Konzern-Investitionen AG-Struktur |
| Wegzug DE → IS als EWR-Mitglied | EWR: § 6 AStG-Stundung erleichtert | Drittland-Wegzug: sofortige Steuer | EWR-Wegzug attraktiv; Stundungsantrag mit Sicherheiten |

## Berechnungsbeispiel

Deutscher Investor haelt 30 Prozent an islaendischer Geothermie-AG (ehf.); Dividende 50.000 EUR jaehrlich:

- IS-QSt national: 22 Prozent = 11.000 EUR (Stand 05/2026 vom Anwender mit aktuellem IS-Steuerrecht zu verifizieren).
- DBA-Hoechstsatz Art. 10: 15 Prozent = 7.500 EUR.
- Erstattung Differenz 3.500 EUR ueber Antrag bei Skatturinn (langwierige Bearbeitung).
- DE-Abgeltungsteuer: 25 Prozent zzgl. SolZ 5,5 Prozent = 26,375 Prozent auf 50.000 EUR = 13.187,50 EUR.
- Anrechnung IS-QSt 7.500 EUR auf DE-Steuer (§ 32d Abs. 5 EStG).
- DE-Resteuer: 5.687,50 EUR.
- Gesamtbelastung: 13.187,50 EUR (kein Anrechnungsverlust).

Achtung: IS-Sonderabgaben für Touristen, Umwelt-, Energie- und kommunale Abgaben sind keine Einkommensteuer und nicht anrechnungsfaehig.

## Mandatsablauf in der Praxis

1. **Aufnahme**: Konstellation (Fischerei-Trawler, Geothermie/Aluminium-Beteiligung, Tourismus-Investment, Wegzug).
2. **Strukturierung**: Bei Fischerei Art. 8 Schifffahrt; bei Wegzug DE → IS § 6 AStG mit EWR-Stundung.
3. **Antraege**: Ansaessigkeitsbescheinigung Skatturinn; BZSt-Erstattung der IS-QSt (Differenz national 22 Prozent zu DBA 15 Prozent Dividenden).
4. **Laufende Compliance**: IS-Erklaerung jaehrlich (kleine Verwaltung, langsam); DE-Erklaerung mit Anrechnung.
5. **Audit-Vorbereitung**: IS-Pruefer marktbedingt selten; DE-FA-Pruefung Anrechnung und MLI-Anwendung.

## Ausgabeformat für Mandanten-Memo Island

Empfohlene Struktur für das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md):

1. **Sachverhalt**: Wohnsitze, Konstellation (Fischerei, Geothermie/Aluminium, Tourismus, Wegzug), Zeitraum.
2. **Frage(n)**: Besteuerungsrecht, EWR-Status, Wegzugsbesteuerung.
3. **Kurzantwort**: DBA-Island 1971 (mit Protokoll 1996) Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode ueberwiegend.
4. **Rechtliche Bewertung**:
 - Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-IS 1971).
 - Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
 - Bei Fischerei Art. 8 (Schifffahrt).
 - Einkunftsart und Verteilungsartikel.
 - Methodenartikel.
 - § 6 AStG bei Wegzug (EWR-erleichtert).
 - Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG).
5. **Gesamtergebnis** mit Berechnungsbeispiel.
6. **Risiken / offene Punkte**: aelteres DBA 1971, EWR-vs-EU, MLI-Anwendung.
7. **Quellenverzeichnis** (gem. references/zitierweise.md).

## Quellenpflicht

Vgl. [`references/zitierweise.md`](../../../references/zitierweise.md). DBA-Island 1971 mit Protokoll 1996 Fundstellen, BMF-Schreiben verbindlich zitieren.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Island 18.03.1971 (BGBl. 1973 II S. 209) mit Protokoll 20.06.1996. Dividenden-Quellensteuer: national 22 Prozent, DBA-Hoechstsatz 15 Prozent (BZSt 2025). MLI-Ratifizierungsstatus im BMF-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 8 Marker aufgeloest: 3 geprueft (Fundstelle/Datum bestaetigt), 5 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Satz neu formuliert) -->

