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name: dba-belgien
description: "DBA Deutschland Belgien aktuelle Fassung. Anwendungsfall Eupen Malmedy Grenzgaenger Pendler Beteiligungen Lizenzen. Anwendungsbereich Sprachgrenze. Loehne mit 183-Tage-Regelung. Pensionen mit Spezialregelung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Belgien

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DBA Deutschland-Belgien` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Das DBA-Belgien regelt unter anderem die deutschsprachige Gemeinschaft (Eupen, Malmedy, St. Vith) und ihre besondere Pendler-Konstellation. Praxisrelevant sind Lohneinkuenfte, Beteiligungs- und Lizenzeinkuenfte, sowie die Holdingaktivitaeten belgischer Gesellschaften (DBI-Regelung in Belgien als Aequivalent zur deutschen Schachtelprivilegierung).

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welcher Wohnsitzstaat, welche Einkunftsart?
2. Arbeitnehmer mit belgischem Wohnsitz oder deutsch-belgische Doppel-Ansaessigkeit?
3. Tage-Zaehlung 183-Tage-Regelung?
4. Bei Beteiligung: Hoehe, Holding-Substanz?
5. Bauausfuehrung welcher Dauer?
6. Liegt belgische Ansaessigkeitsbescheinigung vor (Form 276)?
7. Pension aus belgischer Pensionskasse? Oeffentlich oder privat?
8. MLI-Anpassungen relevant?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

- **DBA Deutschland-Belgien vom 11.04.1967** (BGBl. 1969 II S. 17/18), Zusatzabkommen 05.11.2002 (BGBl. 2003 II S. 1616), Aenderungsprotokoll 21.01.2010 (BGBl. 2010 II S. 1279).
- **OECD-MA 2017** als Auslegungshilfe.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MLI**: Deutschland und Belgien sind Unterzeichnerstaaten — konkrete Notification-Listen beim OECD-MLI-Status-Portal pruefen.

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben

- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zu DBA-Belgien in freier amtlicher Quelle abrufen.
- BMF-Schreiben zu DBA Belgien — aktuellen Stand im BMF-Veroeffentlichungsverzeichnis pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)

- Tie-Breaker.
- Konstellation Bruessel-Beamte (EU-Bedienstete) gesondert: Wohnsitz in Belgien aber EU-Protokoll bestimmt Steuerbefreiungen.

### Betriebsstaette (Art. 5)

- Bauausfuehrung **12 Monate** Standard.

### Aktive Einkuenfte

- Loehne (Art. 15): 183-Tage-Regel.
- Achtung: Es gab in den 1960er-DBA für Belgien eine **echte Grenzgaengerregelung** in den Grenzbezirken (Aachen, Eupen, Malmedy). Diese wurde durch Aenderungsprotokolle abgeschafft und durch eine Sonderregelung in den Grenzgemeinden ersetzt — aktuellen Protokoll-Stand im konsolidierten DBA-Text pruefen.

### Passive Einkuenfte

- **Dividenden** (Art. 10): typ. 5/15 Prozent — massgebend ist Art. 10 DBA-Belgien in der jeweils geltenden Fassung.
- **Zinsen** (Art. 11): typ. 0/15 Prozent — massgebend ist Art. 11 DBA-Belgien in der jeweils geltenden Fassung.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): typ. 0 Prozent — massgebend ist Art. 12 DBA-Belgien in der jeweils geltenden Fassung.

### Vermeidungs-Methode (Art. 23)

- Freistellung mit Progressionsvorbehalt bei aktiven Einkuenften.
- Anrechnung bei passiven Einkuenften.

### Besonderheiten

- **Pensionen**: Sonderregelung in DBA, **konkret pruefen**.
- **Sportler**: gesonderte Art. 17 — Quellensteuer beim Auftrittsort.
- **EU-Bedienstete**: Privileg des Protokolls 7 EUV bzw. EU-Bedienstetengesetz; Wohnsitz vor Dienstantritt zaehlt fiktiv weiter — § 14 EU-BeamtenStG.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
1. Anwendbares DBA und Protokollstand.

### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
1. Bei EU-Beamten: Sonderfiktion beachten.

### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
1. Lohn Pension Beteiligung.

### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
1. 183-Tage-Pruefung; Quellensteuer-Hoechstsatz.

### Phase 5 — Erstattung / Erklaerung
1. BZSt-Antrag bei Beteiligungseinkuenften.
2. Anlage AUS / N-AUS / R-AUS.

## Strategie und Praxis-Tipps

- DBA-Belgien war fruehe Generation; Begriffe entsprechen nicht in allen Punkten dem OECD-MA 2017 — Protokolle vollstaendig durchgehen.
- Belgische DBI (Definitief Belaste Inkomsten) ist nationales Aequivalent zur Schachtelprivilegierung — Verhaeltnis zu deutscher § 8b KStG-Befreiung beachten.
- Pensionen Art. 18 DBA-Belgien: Spezialregelung in einigen Fallgruppen vom OECD-Standard abweichend — aktuellen DBA-Text und BMF-Schreiben pruefen.
- 183-Tage-Regelung: Kalenderjahr oder 12-Monatszeitraum — DBA-Text konkret pruefen, weicht historisch ab.
- Bruessel-EU-Beamte: Wohnsitzfiktion erhaelt deutsche Steueransaessigkeit; deutsche Steuerpflicht greift weiter, EU-Bezuege sind frei nach EU-Protokoll.

## Praktiker-Tipps der alten Hasen

### Erstattungsverfahren belgische Vorsteuer (Roerende Voorheffing / Precompte Mobilier)

- **Zuständigkeit**: belgische Erstattung durch **Service Public Federal Finances** (FOD/SPF Finances), Centre de Perception/Inningscentrum. Aktuelle Zuständigkeit auf **finance.belgium.be** pruefen.
- **Antragsformulare**: belgische Formulare **276 Div.** (Antrag Erstattung Mobiliar-Steuer für Auslaender) bzw. Schachtel-Bescheinigung — Bezeichnungen vom Anwender mit aktuellem Stand auf finance.belgium.be zu verifizieren.
- **Frist**: nach belgischem Steuerrecht regelmaessig **fuenf Jahre** ab dem Steuerjahr — vergleichsweise grosszuegig.
- **Bearbeitungsdauer**: 6-24 Monate; bei strittigen Faellen oft Jahre.
- **Online-Portal**: **MyMinfin** (myminfin.be) für belgische Steuerangelegenheiten.

### Lokaler Steuerberater-Kontakt

- **Empfehlung**: bei EU-Beamten-Konstellationen (Bruessel), bei Sportler-/Kuenstlerauftritten in Belgien, bei Pensionsfaellen aus belgischer Pensionskasse. Bruesseler Kanzleien mit DE-Mandanten-Erfahrung.

### Sprachen-Falle

- **DBA-Text DE/FR/NL** dreisprachig — die franzoesische und niederlaendische Fassung sind gleichberechtigt verbindlich. Bei Auslegungsstreit alle drei Fassungen pruefen.
- Belgischer Bescheid je nach Region in FR (Wallonien, Bruessel), NL (Flandern) oder DE (Eupen-Malmedy) — Sprache der Korrespondenz pruefen.

## Trade-off-Tabelle

| Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| Schachteldividende belgische SA an DE-Mutter ueber DBA vs. EU-MTRL | DBA Art. 10 (5/15 Prozent) | EU-MTRL § 43b EStG: 0 Prozent bei mind. 10 Prozent Beteiligung und 12 Monate | § 43b EStG immer vorzugswuerdig — antragsweise an belgische Quelle |
| EU-Beamten-Bezuege (Protokoll 7 EUV) vs. private Einkuenfte | EU-Bezuege steuerfrei in DE und BE | private Einkuenfte (z.B. Vermietung Wohnung Bruessel) regulaer | klare Trennung in Steuererklaerung — Doppelbescheinigung von EU-Institution |
| Sportler-/Kuenstlerauftritt in BE vs. Tournee-Strukturierung | Quellenstaat BE besteuert (Sondersystem) | Holding-Struktur "Loan-Out-Company" | je nach Honorarvolumen — Substanztest zwingend |

## Edge Cases — was Pruefer triggert

- **Sondersystem für Sportler/Kuenstler**: Belgien hat eigenes System für auftretende Kuenstler/Sportler (haeufig 18 Prozent Pauschalsteuer); DBA Art. 17 sieht Quellenstaat-Besteuerung vor — bei Tournees genau dokumentieren.
- **EU-Beamten-Konstellation**: deutscher EU-Beamter mit Wohnsitz Bruessel — § 14 EU-BeamtenStG iVm Protokoll 7 EUV bewirkt **Wohnsitzfiktion** Deutschland; trotz physischem Aufenthalt BE bleibt deutsche Steueransaessigkeit erhalten. EU-Gehalt steuerfrei in beiden Staaten.
- **Eupen-Malmedy-Pendler**: deutschsprachige Gemeinschaft Belgiens; klassische Grenzgaengerregelung der 1960er-Generation wurde durch Aenderungsprotokolle ersetzt — aktuellen Stand pruefen.
- **DBI-Mismatch**: belgische Holding mit deutscher Quelle — belgische DBI gewaehrt Schachtelbefreiung im Empfaengerstaat; § 8b KStG-Befreiung in DE; bei Hybriden § 4k EStG.
- **183-Tage-Zaehlung**: aelteres DBA-Belgien definiert ggf. abweichend (Kalenderjahr vs. 12-Monatszeitraum) — sorgfaeltig pruefen.

## Berechnungsbeispiel — Schachteldividende BE-SA an DE-Holding

> Belgische SA (Bruessel) schuettet 600.000 EUR Dividende an deutsche Holding (Beteiligung 60 Prozent, Haltedauer 4 Jahre).
>
> Schritt 1: EU-MTRL (§ 43b EStG) vorrangig: 0 Prozent belgische Mobiliarsteuer — vorab Freistellungs-Bescheinigung an die belgische Quelle.
>
> Schritt 2: Ohne Freistellung: 30 Prozent belgische Mobiliarsteuer (Roerende Voorheffing/Precompte Mobilier nationaler Standardsatz) = 180.000 EUR; Erstattung von 25 Prozent (Differenz zum DBA-Schachtel 5 Prozent) ueber Formular 276 Div. an SPF Finances.
>
> Schritt 3: In DE: § 8b KStG-Befreiung 95 Prozent, 5 Prozent fiktive nichtabziehbare BA; verbleibende belgische Quellensteuer (sofern nicht 0) auf deutsche KSt teilweise anrechenbar.
>
> Anmerkung: aktuelle Quellensteuersaetze und Formularnummern auf finance.belgium.be verifizieren.

## Berechnungsbeispiel — EU-Beamter Bruessel mit Vermietungsobjekt

> Deutscher EU-Beamter, Wohnsitz Bruessel (rein dienstlich), Vermietung einer Wohnung in Koeln, Mieteinnahme 18.000 EUR p.a.
>
> Schritt 1: EU-Bezuege steuerfrei nach Protokoll 7 EUV — werden nicht steuerlich erfasst.
>
> Schritt 2: Wohnsitzfiktion DE wegen § 14 EU-BeamtenStG — deutsche Steueransaessigkeit erhalten.
>
> Schritt 3: Mieteinkuenfte Koeln: deutsche Belegenheit (Art. 6 DBA), Veranlagung in DE wie ordinaerer DE-Steuerpflichtiger.
>
> Schritt 4: keine belgische Steuerpflicht auf deutsche Mieteinnahmen.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Belgien 11.04.1967 (BGBl. 1969 II S. 17/18), Zusatzabk. 05.11.2002 (BGBl. 2003 II S. 1616), Aend.-Prot. 21.01.2010 (BGBl. 2010 II S. 1279). MLI-Notifications beim OECD-Portal pruefen. Aktuelle Quellensteuer-Saetze und Pensionsregelung im konsolidierten DBA-Text pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 10 Marker aufgeloest: 3 belegt (BGBl. 1969 II S. 17/18 bestaetigt; BGBl. 2003 II S. 1616 bestaetigt; Aend.-Prot. 21.01.2010 BGBl. 2010 II S. 1279 bestaetigt), 7 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Saetze neu formuliert) -->

