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name: lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant
description: "Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht prüfen. Anwendungsfall Onboarding neuer AN Vertragsaenderungen Stundenlohn Festgehalt Sonderverguetungen Sachbezuege Dienstwagen JobRad bAV Vermögenswirksame Leistungen. Methodik Prüfraster lohnsteuer- und sv-rechtlich relevante Klauseln. Output Prüfnotiz Empfehlung im Steuerrecht Anwalt Und Berater."
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# Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht pruefen

## Arbeitsweg

- Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
- Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: die im Fachgebiet einschlägigen Verfahrens-, materiellen und Anmeldefristen vorab markieren und nicht aus Modellwissen finalisieren (insbesondere Widerspruch 1 Monat, Klage 1 Monat, Verjährung §§ 195, 199 BGB / spezialgesetzlich).
- Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
- Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail).
- Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht pruefen` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Bevor ein Arbeitsvertrag in die Lohnabrechnung uebernommen wird, prueft der Steuerberater die lohn- und sv-rechtlich relevanten Klauseln: Gehalt brutto/netto, Mehrarbeitsregelung, Sachbezuege, Dienstwagen, JobRad, bAV, Vermoegenswirksame Leistungen, Sonderzahlungen, Befristung. Fehlerhafte Vertraege fuehren zu falscher Abrechnung oder steuerlichen Haftungsrisiken.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Ist es ein Standardvertrag oder individuell ausgehandelt?
2. Welche Vertragsform — Vollzeit, Teilzeit, Minijob, Werkstudent, befristet?
3. Welches Brutto-Gehalt und welche Sonderzahlungen?
4. Sind Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vereinbart?
5. Gibt es einen Dienstwagen, JobRad, Diensthandy, JobTicket?
6. Welche bAV-Vereinbarung (Direktversicherung, Pensionskasse)?
7. Gibt es VL-Vereinbarung?
8. Welche Tarifvertraege oder Betriebsvereinbarungen sind anzuwenden?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

**§ 611a BGB** — Arbeitsvertrag-Definition.

**§ 19 EStG** — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit.

**§ 14 SGB IV** — Arbeitsentgelt.

**§ 1 NachweisG** — Schriftliche Niederlegung wesentlicher Vertragsbedingungen.

**§ 2 NachweisG** — Inhalt (Reform 2022, weitere Klauseln Pflicht).

**§ 622 BGB** — Kuendigungsfristen.

**TVG** — Tarifvertragsgesetz.

### Verwaltungsanweisungen

- LStR (Lohnsteuer-Richtlinien) zu Sachbezuegen.
- BMF zu Dienstwagen § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG.
- BMF zum JobRad.

## Workflow

### Phase 1 — Vertragsdokumente sichten

- Arbeitsvertrag im Original (PDF oder Papier).
- Anlagen: Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung.
- Nachtraege (Aenderungen, Gehaltserhoehungen).

### Phase 2 — Pflichtklauseln § 2 NachweisG

- Name und Anschrift Vertragsparteien.
- Vertragsbeginn, Befristung.
- Arbeitsort.
- Beschaeftigung (Taetigkeitsbeschreibung).
- Arbeitsentgelt mit Zusammensetzung.
- Arbeitszeit, Pausen, Mehrarbeit.
- Urlaubsanspruch.
- Kuendigungsfristen.
- Tarifvertraege/Betriebsvereinbarungen (Verweis).

### Phase 3 — Lohnrelevante Klauseln

| Klausel | Lohnsteuerlich | SV-rechtlich |
|---|---|---|
| Brutto-Gehalt | LSt nach Steuerklasse | SV-pflichtig bis BBG |
| Mehrarbeit / Ueberstunden | LSt nach Tabelle; Nacht/SF § 3b EStG | SV nach BBG; § 3b auch SV-frei |
| Sachbezug (Verpflegung, Unterkunft) | LSt; Sachbezugswerte SvEV | SV-pflichtig zu Sachbezugswert |
| Aufmerksamkeiten 60 EUR | LSt-frei wenn persönlicher Anlass | SV-frei |
| Sachbezugsfreigrenze 50 EUR | LSt-frei wenn 50 EUR/Monat insgesamt | SV-frei wenn LSt-frei |
| Dienstwagen 1-Prozent | LSt nach 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch | SV-pflichtig zur BBG |
| JobRad-Leasing (Gehaltsumwandlung) | LSt nach 0,25-Prozent-Methode (1 Prozent von einem Viertel des BLP); bei AG-Finanzierung "zusaetzlich zum Lohn" voll steuerfrei nach § 3 Nr. 37 EStG | SV-pflichtig (bzw. SV-frei bei § 3 Nr. 37 EStG) |
| Deutschlandticket | Steuerfrei bei AG-Pauschal-Erstattung | SV-frei |
| bAV Direktversicherung | LSt-frei bis 8 Prozent BBG (§ 3 Nr 63 EStG) | SV-frei bis 4 Prozent BBG |
| VL Arbeitgeberanteil | LSt-pflichtig | SV-pflichtig |

### Phase 4 — Befristung und Probezeit

- Befristung schriftlich nach § 14 TzBfG.
- Sachgrund oder sachgrundlose Befristung.
- Probezeit max. 6 Monate (§ 622 Abs. 3 BGB).

### Phase 5 — Sonderfaelle

- Gesellschafter-Geschaeftsfuehrer: SV-Pflicht-Pruefung gesondert.
- Werkstudent: 20-Stunden-Woche-Grenze; SV-Sonderstatus.
- Minijob: 538-EUR-Grenze (Stand 01.01.2024; bei MiLo-Anhebung dynamisch).
- Aushilfskraft kurzfristig: max. 3 Monate oder 70 Arbeitstage pro Jahr.

### Phase 6 — Pruefnotiz und Empfehlung

```
PRUEFNOTIZ ARBEITSVERTRAG
Mandant: [Firma]
Arbeitnehmer: [Name]
Datum: [Datum]

1. Pflichtklauseln § 2 NachweisG: [vollstaendig / fehlend]
2. Brutto-Gehalt: [X EUR / Monat]
3. Sonderleistungen: [Aufzaehlung]
4. SV-Klassifikation: [Vollzeit / Minijob / Werkstudent / ...]
5. Steuerlich auffaellig: [keine / Hinweis ...]
6. Empfehlung: [...]
```

## Strategie und Praxis-Tipps

- Schriftliche Niederlegung nach § 2 NachweisG ist Pflicht des Arbeitgebers — bei Fehlen Bussgeld bis 2.000 EUR.
- Sachbezuege immer schriftlich vereinbart, sonst LSt-Hinzurechnung.
- bAV ueber Direktversicherung steuerlich vorteilhaft, aber Bindung an Versicherungsvertrag.
- StBVV: Vertragspruefung ist nicht in Lohnpauschale; gesonderter Auftrag oder Zeithonorar.
- Bei strittigen Klauseln: Hinweis an Mandant, Anwalt einzuschalten (§ 5 RDG).

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

- BGB §§ 611a, 622.
- EStG § 19; LStDV.
- SGB IV § 14.
- NachweisG §§ 1, 2.
- TzBfG § 14.
- LStR; BMF zu Dienstwagen, JobRad.
- Sachbezugswerte SvEV (Verpflegung, Unterkunft) werden jaehrlich angepasst; aktuelle Werte ueber BMAS/SvEV-Verordnung zum Jahreswechsel abrufen (Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat).

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 1 Marker aufgeloest: 1 ersetzt (SvEV-Hinweis neu formuliert ohne Marker) -->

