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name: bwa-betriebsuebersicht-erstellen
description: "Betriebsuebersicht als ergaenzende Auswertung zur BWA. Anwendungsfall ausführliche Monats- oder Quartalsauswertung mit allen Sachkonten-Salden ergaenzend zur kompakten BWA. Methodik Konfiguration in DATEV oder Addison als Kontenliste mit Vorjahres- und Plan-Spalten. Output Betriebsuebersicht als PDF Anhang zur BWA."
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# Betriebsuebersicht erstellen — Ergaenzung zur BWA

## Fachlicher Anker

- **Normen:** § 6a, § 238 HGB, § 252 HGB.
- **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten.

## Kernsachverhalt

Die Standard-BWA fasst Konten in funf Bloecken zusammen. Fuer detaillierte Analysen reicht das nicht — der Mandant will wissen, woraus sich "sonstige betriebliche Aufwendungen" zusammensetzen oder welche Erloeskonten beigetragen haben. Die Betriebsuebersicht ist die Kontenliste mit Salden, Vorjahresvergleich und ggf. Plan-Werten. Sie ergaenzt die BWA und ist Standard bei groesseren Mandanten und im Steuerberater-Buero zur internen Analyse.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Detailtiefe — alle Konten oder nur die wesentlichen?
2. Mandantenwunsch Layout — Konten in der Reihenfolge des Kontenrahmens oder strukturiert nach Funktionsbereichen?
3. Welche Vergleichsspalten — Vormonat, Vorjahres-Monat, kumulierter Jahresvergleich, Plan?
4. Welche Sortierung — Saldenhoehe, Kontenrahmen, alphabetisch?
5. Welche Schwellenwerte — Konten mit Saldo unter X EUR ausblenden?
6. Liegen Sachkontenbezeichnungen aktuell vor (Stammdaten aktualisieren)?
7. Wird die Uebersicht intern oder extern (Mandant, Bank, Investor) genutzt?
8. Welche Konten muessen vertraulich gefuehrt werden (z.B. GF-Bezuege)?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

**§ 238 HGB** — Buchfuehrungspflicht.

**§ 252 HGB** — Bewertungsgrundsaetze.

**§ 33 StBerG** — Aufgabenkreis StB.

### Standards

- DATEV BWA-Form 21 (Branchen-BWA) und Kontenuebersicht.
- IDW PS 480 (Erstellungsgrundsaetze).

## Workflow

### Phase 1 — Konfigurations-Wahl

| Form | Verwendung |
|---|---|
| Reine Kontenliste | Interne Stichprobe, Sachbearbeiter-Pruefung |
| Strukturierte Betriebsuebersicht | Mandant, Berufstraeger-Pruefung |
| Branchen-Betriebsuebersicht | Branchen-Vergleich (BBE) |
| Erweiterte Betriebsuebersicht | Bank-/Investor-Reporting |

### Phase 2 — Aufbau strukturierte Betriebsuebersicht

Beispiel-Aufbau (Kontennummern typische SKR 03-Beispiele; konkrete Nummern mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen):

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BETRIEBSUEBERSICHT
Mandant: [Firma]
Zeitraum: [Monat / kumuliert]

I. UMSATZ UND BETRIEBLICHE ERTRAEGE
 8400 Erloese 19 Prozent USt [X]
 8300 Erloese 7 Prozent USt [X]
 8125 Erloese steuerfreie innergem. Lieferung [X]
 8200 Sonstige betriebliche Ertraege [X]

II. MATERIAL- UND WARENEINSATZ
 3400 Wareneingang 19 Prozent VSt [X]
 3300 Wareneingang 7 Prozent VSt [X]
 3100 Fremdleistungen [X]

III. PERSONALKOSTEN
 4120 Loehne [X]
 4130 Gehaelter [X]
 4138 Beitraege zur Berufsgenossenschaft [X]
 4140 Krankenkassen-AG-Anteil [X]

IV. SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN
 4210 Miete [X]
 4240 Gas Strom Wasser [X]
 4500 Kfz-Kosten [X]
 4600 Werbe- und Reisekosten [X]
 4900 Sonstige betriebliche Aufwendungen [X]

V. ABSCHREIBUNGEN
 4830 Absetzungen auf Sachanlagen [X]

VI. ZINSERGEBNIS UND STEUERN
 7300 Zinsen und aehnliche Aufwendungen [X]
 7100 Zinsertraege [X]
 7600 Steuern vom Einkommen und Ertrag [X]

ERGEBNIS NACH STEUERN [X]
```

### Phase 3 — Vergleichsspalten

| Spalte | Inhalt | Quelle |
|---|---|---|
| Monat aktuell | Ist-Saldo der Periode | BWA-Buchungen |
| Monat Vorjahres-Periode | Saldo gleicher Monat Vorjahr | Vorjahres-DATEV |
| Kumuliert Jahr | Saldo seit Jahresbeginn | Year-to-Date |
| Kumuliert Vorjahres-Jahr | Vorjahres-YTD | Vorjahres-DATEV |
| Plan-Wert | Aus Stammdaten | Plan-Eingabe |
| Abweichung absolut | Ist minus Vorjahr / Plan | Berechnung |
| Abweichung in Prozent | absolute Abweichung / Vergleichswert | Berechnung |

### Phase 4 — Filter und Sortierung

- Konten ohne Saldo ausblenden (Default).
- Konten mit Saldo < 100 EUR ggf. ausblenden (oder als "Sonstige" zusammenfassen).
- Sortierung nach Kontenrahmen (SKR 03 oder SKR 04).
- Innerhalb der Bloecke nach Saldenhoehe absteigend (optional).

### Phase 5 — Vertrauliche Konten

- GF-Bezuege, Tantiemen: Mandantenwunsch beachten (oft separat behandeln).
- Privatentnahmen Einzelunternehmer: nicht in BWA, sondern Kapitalkonto.
- Sondergesellschafterdarlehen: separat ausweisen.

### Phase 6 — Versand und Ablage

- Als PDF gemeinsam mit BWA.
- Ablage in Mandantenakte mit Versanddatum.
- Mandanten-Portal-Download moeglich.

## Strategie und Praxis-Tipps

- Betriebsuebersicht ist Pflicht bei Mittelstand und Konzern-Reporting.
- Bei KMU: optional, mandantenabhaengig anbieten.
- Vertrauliche Konten klar markieren oder in geschuetzten Bereich auslagern.
- Bei Wechsel des Kontenrahmens Vorjahresvergleich nicht moeglich ohne Brueckenposten.
- DATEV-Tipp: Standard-Betriebsuebersicht 21 oder individuelle Konfiguration ueber Berater-Stammdaten.
- StBVV: Standardform pauschaliert, individuelle Konfiguration als Zeithonorar.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

- HGB §§ 238, 252.
- StBerG § 33.
- DATEV BWA-Form 21, Kontenuebersicht.
- IDW PS 480.

## Normen und Rechtsprechung

### Kuratierte Normen-Bibliothek

- § 8 AO (Wohnsitz, Aufenthalt)
- §§ 33, 34 AO (Steuerpflichtiger, gesetzliche Vertreter)
- § 42 AO (Gestaltungsmissbrauch)
- §§ 169-171 AO (Festsetzungsverjährung)
- §§ 233a, 235 AO (Verzinsung, Hinterziehungszinsen)
- § 370 AO (Steuerhinterziehung)
- §§ 153, 371 AO (Berichtigungserklärung, Selbstanzeige)
- §§ 15, 32a EStG (Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Tarif)
- § 8 KStG, § 7 GewStG (Einkommen, Gewerbeertrag)
- §§ 1, 15 UStG (Steuerbare Umsätze, Vorsteuerabzug)

### Leitentscheidungen

- BFH I R 36/18 (Hinzurechnungsbesteuerung AStG)
- BFH XI R 11/22 (Reverse-Charge-Verfahren)
- BFH IX R 49/13 (Liebhaberei vs. Einkunftserzielungsabsicht)
- BVerfG 2 BvL 1/03 (Steuerfreistellung Existenzminimum)
- EuGH C-280/10 (Vorsteuerabzug bei wirtschaftlicher Tätigkeit)

### Anwendung im Skill

- Beraterhaftung gegen Mandantenpflicht (§§ 153, 154 AO) klar trennen; Selbstanzeige nach § 371 AO ist eine Strafnorm, kein Steueroptimierungs-Tool.
- Festsetzungsverjaehrung nach §§ 169-171 AO im Zweifel zugunsten des Steuerpflichtigen; Hemmung durch Aussenpruefung beachten.
- Bei Gestaltungsmissbrauch § 42 AO immer alternative Wirtschaftsgruende dokumentieren.

