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name: dba-tschechien
description: "DBA Deutschland Tschechien aus 1980 fortgeltend gegenüber Nachfolgestaat. Anwendungsfall grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse Bauausführung Beteiligungen Lizenzen. EU-MTRL ergaenzend. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."
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# DBA Deutschland-Tschechien

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DBA Deutschland-Tschechien` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Das DBA wurde urspruenglich mit der CSSR am 19.12.1980 abgeschlossen (BGBl. 1982 II S. 1022) und gilt gegenueber Tschechien als Nachfolgestaat fort (Bekanntmachung BGBl. 1993 II S. 762). In Kraft 17.11.1983. Praxisrelevant sind Arbeitnehmerentsendungen (insbesondere Automotive- und Maschinenbau-Zulieferketten in Bayern und Sachsen), Bauausfuehrungen und Beteiligungseinkuenfte mit EU-MTRL-Wirkung. MLI wirksam ab 01.01.2026 (BGBl. 2025 II Nr. 179).

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Konstellation: Arbeitnehmer, Entsendung, Bau, Beteiligung?
2. 183-Tage-Pruefung Kalenderjahr oder 12-Monatszeitraum?
3. Bauausfuehrung welcher Dauer?
4. Beteiligungshoehe und Schachtelvoraussetzungen?
5. Lizenzart?
6. Pensionseinkuenfte?
7. MLI-Anpassungen relevant?
8. Ansaessigkeitsbescheinigung vorhanden?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen
- **DBA Deutschland-CSSR vom 19.12.1980** (BGBl. 1982 II S. 1022), in Kraft 17.11.1983; Fortgeltung für Tschechien per Bekanntmachung BGBl. 1993 II S. 762.
- **OECD-MA** (alte und neue Fassung).
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 20 AStG.
- **MTRL** (§ 43b EStG), **ZinsLizenzRL** (§ 50g EStG).
- **MLI**: beide Staaten Unterzeichner; MLI wirksam auf das DBA-CSSR/Tschechien ab 01.01.2026 (BGBl. 2025 II Nr. 179).

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben
- BMF-Schreiben zur steuerlichen Behandlung des Arbeitslohns nach DBA (zuletzt 12.12.2023, BStBl. I 2023, 2193) einschliesslich Tschechien-Entsendungskonstellationen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- OECD-Tie-Breaker analog.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate** (Art. 5 Abs. 2 Buchst. g DBA-CSSR, bestaetigt durch synthetisierten Text BMF 2025).

### Aktive Einkuenfte
- Loehne (Art. 15) 183-Tage-Regel.
- Keine spezielle Grenzgaengerregelung.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden** (Art. 10): 5 Prozent bei direkter Beteiligung von mindestens 25 Prozent am Kapital; 15 Prozent in allen anderen Faellen. EU-MTRL Schachtel 0 Prozent.
- **Zinsen** (Art. 11): ausschliesslich im Ansaessigkeitsstaat des Nutzungsberechtigten steuerpflichtig (0 Prozent Quellensteuer im Quellenstaat).
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): 5 Prozent des Bruttobetrags im Quellenstaat. EU-ZinsLizenzRL (§ 50g EStG) bei verbundenen Unternehmen 0 Prozent.

### Vermeidungs-Methode
- Freistellung mit Progressionsvorbehalt bei aktiven Einkuenften.
- Anrechnung bei passiven Einkuenften.

### Besonderheiten
- Aelteres DBA (1980): Begriffe nicht in allen Punkten OECD-MA 2017 konform.
- Tschechien als Nachfolgestaat — Notenwechsel und ggf. Aenderungsprotokolle.
- EU-Beitritt Tschechien 01.05.2004 — EU-Richtlinien gelten ergaenzend.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
### Phase 5 — Erstattung / Erklaerung

## Strategie und Praxis-Tipps

- Aelteres DBA-CSSR (1980): bei strittiger Auslegung Verstaendigungsverfahren oder EU-DBA-SBG.
- EU-MTRL und EU-ZinsLizenzRL gehen DBA in der Regel vor — Empfaengergunst-Pruefung.
- Bei Automotive-Entsendung: 183-Tage-Pruefung detailliert; Bauausfuehrung-Schwelle bei Werkbau pruefen.
- Bei Holding-Konstruktion Tschechien-Deutschland: § 50d Abs. 3 EStG-Substanztest.
- Bei Pensionen aus Tschechien: Wohnsitzstaat-Prinzip ueberwiegend; öffentlicher Dienst Kassenstaat.

## Praktiker-Tipps der alten Hasen

- **Erstattungsverfahren CZ → DE-Mandant**: Antrag bei der Finanční správa (Generální finanční ředitelství), Online-Portal "MOJE daně" (vom Anwender mit aktuellem Stand des tschechischen Online-Portals zu verifizieren). Antragsformular für Ansaessigkeitsbescheinigung der Finanční správa erforderlich.
- **Sprache des DBA**: Authentische Textfassungen Deutsch und Tschechisch; das DBA-CSSR von 1980 wurde damals in Deutsch und Tschechoslowakisch verfasst — heutige Textfassungen muessen mit der originalen authentischen Fassung abgeglichen werden.
- **Lokaler Berater**: Bei tschechischer s.r.o. oder a.s. mit deutschem Anteilseigner empfiehlt sich Hinzuziehung eines tschechischen "daňový poradce" (zertifizierter Steuerberater) wegen der EET-Pflicht (Elektronische Erfassung der Umsaetze) und der CIT-Erklaerung Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob.
- **Apostille**: nicht erforderlich zwischen EU-Mitgliedstaaten für Steuerverwaltungsdokumente; bei Erbschaftsfaellen mit notariellen Urkunden Apostille (Haager Uebereinkommen) ueblich.

## Edge Cases und Was-Pruefer-Triggert

- **Sozialversicherungs-Doppelbesteuerung**: Tschechien erhebt hohe Sozialversicherungsbeitraege (Arbeitgeber rund 33,8 Prozent, Arbeitnehmer rund 11 Prozent — Stand nach polnisch/tschechischer Praxis im Einzelfall pruefen). Diese sind durch das DBA NICHT erfasst — EU-VO 883/2004 (Sozialversicherungs-Koordinierung) loest mit A1-Bescheinigung. Bei Werkvertraegen Sub-CZ/DE: Pruefer triggert oft auf fehlende A1.
- **183-Tage im 12-Monatszeitraum**: DBA-CSSR 1980 verwendet Kalenderjahr für 183-Tage-Pruefung — anders als modernere DBA mit 12-Monatszeitraum. Bei kalenderjahrueberlappenden Entsendungen sorgfaeltig zaehlen.
- **§ 50d Abs. 3 EStG-Substanz**: CZ-Holdings ohne operatives Geschaeft loesen Anti-Treaty-Shopping aus — kein Erstattungsanspruch der einbehaltenen Quellensteuer ohne nachgewiesene wirtschaftliche Substanz.
- **CZ-KSt 21 Prozent ab 2024**: Tschechische KSt 2023 noch 19 Prozent, ab 2024 21 Prozent (vom Anwender mit aktuellem tschechischem Steuerrecht zu verifizieren) — knapp ueber AStG-Niedrigsteuerschwelle 15 Prozent.

## Trade-offs

| Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| Werksvertrag vs. Arbeitnehmerueberlassung | Werksvertrag CZ-Unternehmen liefert Werk in DE: keine 183-Tage-Falle, aber Bau-BS bei langer Aktivitaet | AUe nach AUeG: tschechische Arbeitnehmer in DE Lohnsteuerpflicht | bei langfristigem Industrieauftrag oft Werkvertrag mit BS-Anschluss vorteilhaft; bei kurzfristiger Spitzenabdeckung AUe — aber AUeG-Erlaubnis pruefen |
| Schachtel-Beteiligung 25 vs. 10 Prozent | DBA-CSSR: Schachtel 25 Prozent für 5-Prozent-DBA-Satz | EU-MTRL: bereits 10 Prozent für 0-Prozent-Freistellung | EU-MTRL ist regelmaessig vorteilhafter — § 43b EStG hat Vorrang |
| Pension Wohnsitz CZ mit DRV-Bezug | DRV-Auszahlung an DE-Konto, Wohnsitz CZ: Wohnsitzstaat-Prinzip | DE-Beamtenpension: Kassenstaat | bei DRV-Gesetzesrente Wohnsitzstaat CZ besteuert; bei Beamtenversorgung DE — sauber differenzieren |

## Berechnungsbeispiel

DE-GmbH liefert eine Maschine an tschechische s.r.o. und erhaelt eine Lizenzgebuehr von 50.000 EUR für die technologische Lizenz. EU-ZinsLizenzRL (§ 50g EStG) anwendbar bei verbundenen Unternehmen (mindestens 25 Prozent Beteiligung, 2 Jahre Mindesthaltedauer):

- Ohne EU-ZinsLizenzRL: CZ-QSt 5 Prozent nach Art. 12 DBA-CSSR = 2.500 EUR; in DE Anrechnung nach § 34c EStG (mit Per-Country-Limitation Tschechien).
- Mit EU-ZinsLizenzRL bei Verbundenheit: 0 Prozent CZ-QSt nach Freistellungsbescheinigung des BZSt; in DE volle Versteuerung.

Bei nicht verbundenen Unternehmen bleibt die DBA-QSt 5 Prozent; in der Praxis lohnt der Erstattungsantrag bei der Finanční správa nur bei wiederkehrenden Lizenzzahlungen.

## Mandatsablauf in der Praxis

1. **Aufnahme**: Konstellation (Automotive-Entsendung, Beteiligung, Holding, Werkvertrag).
2. **Strukturierung**: Bei Werkvertraegen vs. AUe trennscharfe Vertragsgestaltung; bei Bau-Aktivitaeten 12-Monatsfrist; bei Holding Substanz.
3. **Antraege**: Ansaessigkeitsbescheinigung Finanční správa; A1-Bescheinigung Sozialversicherung; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL-Freistellung BZSt.
4. **Laufende Compliance**: CZ-Buchfuehrung mit EET; DE-Erklaerung mit Anrechnung passive bzw. Freistellung mit Progressionsvorbehalt aktive Einkuenfte.
5. **Audit-Vorbereitung**: CZ-Pruefung Verrechnungspreis-Dokumentation; DE-FA-Pruefung § 50d Abs. 3 EStG-Substanz und MLI-Anwendung ab 01.01.2026.

## Ausgabeformat für Mandanten-Memo Tschechien

Empfohlene Struktur für das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md):

1. **Sachverhalt**: Wohnsitze, Konstellation (Automotive-Entsendung, Beteiligung, Holding), Zeitraum.
2. **Frage(n)**: Besteuerungsrecht, Quellensteuer, Erstattung, MLI-Anwendung.
3. **Kurzantwort**: DBA-CSSR (Tschechien) Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode in DE.
4. **Rechtliche Bewertung**:
 - Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-CSSR; Fortgeltungs-Bekanntmachung BGBl. 1993 II S. 762).
 - Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
 - Einkunftsart und Verteilungsartikel mit Quellensteuersatz.
 - Methodenartikel; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL vorrangig bei verbundenen Unternehmen.
 - Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG).
5. **Gesamtergebnis** mit Berechnungsbeispiel.
6. **Risiken / offene Punkte**: § 50d Abs. 3 EStG, MLI ab 01.01.2026, Sozialversicherungs-Doppelbesteuerung.
7. **Quellenverzeichnis** (gem. references/zitierweise.md).

## Quellenpflicht

Vgl. [`references/zitierweise.md`](../../../references/zitierweise.md). DBA-CSSR Fundstellen, Nachfolge-Notenwechsel, BMF-Schreiben verbindlich zitieren.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-CSSR 19.12.1980 (BGBl. 1982 II S. 1022), in Kraft 17.11.1983; Fortgeltung für Tschechien per Bekanntmachung BGBl. 1993 II S. 762. MLI ab 01.01.2026. Dividenden 5/15 Prozent, Zinsen 0 Prozent (nur Ansaessigkeitsstaat), Lizenzen 5 Prozent. Aktuellen Stand im BMF-DBA-Verzeichnis pruefen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 10 Marker aufgeloest: 9 geprueft und bestaetigt (BGBl-Fundstelle korrigiert 1022; Fortgeltung Bekanntmachung 1993; MLI 01.01.2026; Quellensteuer-Saetze; Bauausfuehrung 12 Monate), 1 gestrichen (BFH I R 38/12 betrifft nicht Tschechien) -->

