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name: warnschreiben-krisensignale
description: "Prüfungslinie für stb warnschreiben krisensignale im Steuerrecht Anwalt Und Berater."
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# Warnschreiben Steuerberater an Mandant bei Krisensignalen

## Fachlicher Anker

- **Normen:** § 6a, § 102, § 1 Abs. 2.
- **Entscheidungs-/Quellenanker:** Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- **Quellenhygiene:** `references/quellenhygiene.md` und `references/zitierweise.md` beachten.

## Kernsachverhalt

Rechtsprechung live prüfen: Keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über amtliche oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.

## Kaltstart-Rückfragen

1. Welche Krisensignale wurden im vorgelagerten Skill (BWA-Prüfung, SuSa, Liquiditätsvorschau) identifiziert — mit Bezifferung?
2. Wurde der Geschäftsführer bereits früher mündlich oder schriftlich hingewiesen? Wenn ja: Datum und Inhalt?
3. Welcher Kommunikationskanal — Einschreiben mit Rückschein, beA an Mandantenanwalt, persönliche Übergabe?
4. Besteht neben dem StB auch ein Steueranwalt im Mandat? Wenn ja: Koordination empfohlen.
5. Gibt es konkrete Sanierungsmaßnahmen die der GF bereits eingeleitet hat — Bankgespräch, Gesellschafterdarlehen, Restrukturierungsplan?
6. Ist ein Fachanwalt für Insolvenzrecht bereits eingebunden oder soll der StB dies im Schreiben ausdrücklich empfehlen?
7. Hat die GmbH ein internes § 102 StaRUG-Krisenfrüherkennungssystem — wenn nein, soll das Warnschreiben auch auf diese Pflicht hinweisen?
8. Ist das Mandatsverhältnis gefährdet — Reaktion des Mandanten auf bisherige Hinweise?
- **Was will der Mandant wirklich erreichen?** (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist für den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

## Rechtlicher Rahmen

### Primärnormen

**§ 1 Abs. 2 i.V.m. § 33 StBerG** — Steuerberater hat im Rahmen seines Auftrags umfassend zu beraten und vor Schäden zu warnen.

**§ 5 RDG** — Steuerberatende Hinweise zur Insolvenzantragspflicht sind als Nebenleistung zulässig; eigenständige Rechtsberatung über § 15a InsO ist dem Anwalt vorbehalten.

**§ 15a Abs. 1 InsO** — Antragspflicht GF: bei Zahlungsunfähigkeit 3 Wochen, bei Überschuldung 6 Wochen ab Eintritt.

**§ 15b InsO** — Zahlungsverbote nach Insolvenzreife.

**§ 102 StaRUG** — Gesetzliche Hinweispflicht des Steuerberaters bei Erstellung des Jahresabschlusses und offenkundigen Krisensignalen; seit 1.1.2021 in Kraft.

**§ 627 BGB** — Vertrauensstellung Steuerberatungsvertrag; Aufklärungspflicht als Hauptpflicht.

### Leitentscheidungen

| Gericht | Aktenzeichen | Datum | Leitsatz |
|---|---|---|---|
| Rechtsprechung live prüfen | Live-Verifikation erforderlich | - | keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und Aussage protokollieren |

## Prüfschema Warnschreiben-Erstellung

**Vorab:** Der untenstehende ist die typische Standardlinie. Wenn die Mandantenlage abweicht (siehe "Strategische Optionen" oben), sind die Schritte entsprechend zu verkuerzen, umzustellen oder durch ein anderes Skill zu ersetzen — der ist Leitfaden, nicht Pflichtprogramm.

| Schritt | Prüfungspunkt | Inhalt | Ergebnis |
|---|---|---|---|
| 1 | Krisensignale identifizieren | Aus BWA/SuSa/Bilanz/Liquiditätsvorschau; mit Bezifferung | Liste der Signale |
| 2 | Intensitätsgrad bewerten | Drohend / eingetreten; IDW S 6 Krisenstadium | Priorität des Handelns |
| 3 | § 102 StaRUG-Schwelle prüfen | Erstellungsauftrag + offenkundig? | Hinweispflicht ausgelöst? |
| 4 | Frühere Hinweise prüfen | Mündlich, schriftlich, Aktenvermerk? | Ersthinweis vs. Wiederholung |
| 5 | Form des Schreibens | Schriftlich/textförmlich; Einschreiben mit Rückschein oder äquivalent | Zustellnachweis |
| 6 | Krisensignale beziffern | EUR-Beträge, Quoten, Zeiträume — nicht allgemein | Konkrete Tatbestandsbelege |
| 7 | Rechtliche Normen benennen | § 15a InsO, §§ 17, 19 InsO, § 102 StaRUG, § 15b InsO | Ohne eigene Subsumtion |
| 8 | Empfehlung mit Frist | Anwalt binnen 1 Woche; Sanierungskonzept; Liquiditätsplanung | Handlungsauffordung |
| 9 | Eigene Haftungsabsicherung | Kein ELSTER; Eingangsbestätigung; Wiedervorlage bei Schweigen | Dokumentationsroutine |
| 10 | Mandatskündigung prüfen | Bei Verweigerung jeglicher Reaktion; § 627 BGB | Ultima ratio |
| 11 | Krisenfrüherkennungssystem | Hinweis auf § 102 StaRUG-Pflicht des GF selbst; Aufforderung zur Einrichtung | Compliance |
| 12 | Anschluss anwaltliche Prüfung | Übergabe an Steueranwalt für § 15a InsO-Gutachten | Koordination |
| Rechtsprechung live prüfen | Live-Verifikation erforderlich | Live-Verifikation erforderlich | keine Entscheidung aus Modellwissen; Quelle vor Ausgabe protokollieren |
| 14 | Wiederholung bei Ausbleiben | Erinnerungsschreiben nach 14 Tagen | Eskalationsstufe |
| 15 | Abschluss Mandatskündigung | Bei manifester Aussichtslosigkeit und weiterer Verschleppung | § 627 BGB |

## Beweislast

| Beweisthema | Beweislastträger | Beweismittel |
|---|---|---|
| Hinweis erteilt | StB (Abwehrseite in Haftungsklage) | Schriftliches Warnschreiben; Eingangsbestätigung; Aktenvermerk |
| Krisensignale erkennbar waren | Haftungskläger (Insolvenzverwalter, Gläubiger) | BWA, SuSa, Kontoauszüge zum Erkenntniszeitpunkt |
| Fristbeginn § 15a InsO | Haftungskläger | Liquiditätsstatus; Bescheide; SV-Rückstands-Belege |
| Mandant hat Hinweis erhalten und ignoriert | StB | Einschreiben-Rückschein; persönliche Übergabe-Quittung |
| Weitere Verschleppung nach Hinweis | Haftungskläger | Buchführungsunterlagen; Kontoauszüge nach Hinweisdatum |

## Fristen und Dokumentations-Checkliste

| Aktion | Frist | Nachweis |
|---|---|---|
| Erstschreiben nach Erkenntnis der Krisensignale | Unverzüglich; spätestens 5 Werktage nach Auswertung | Versanddatum; Einschreiben-Nr. |
| Eingangsbestätigung anfordern | Binnen 7 Tagen nach Versand | Quittung; Email-Bestätigung |
| Erinnerungsschreiben bei Schweigen | 14 Tage nach Erstschreiben | Zweites Einschreiben |
| Aktenvermerk Mandantengespräch | Unmittelbar nach Gespräch | Datierter Aktenvermerk |
| Wiedervorlage Überwachung | 4 Wochen nach Erstschreiben | Fristenbuch |
| Mandatskündigung | Bei dauerhafter Verweigerung jeder Reaktion | Kündigung § 627 BGB schriftlich |

## Typische Gegenargumente

| Gegenargument des GF / Haftungsklägers | Erwiderung |
|---|---|
| Rechtsprechung live prüfen | keine Entscheidung aus Modellwissen; Quelle vor Ausgabe protokollieren |
| "Hinweis erfolgte zu spät — schon InsO-reif" | Dokumentation wann Erkenntnis eingetreten ist; Warnschreiben-Datum gegen Indizienbeweis stellen |

## Strategische Optionen (vor dem Template entscheiden)

Bevor das Template eins-zu-eins gefuellt wird, ist zu pruefen welche Variante zur Mandantenkonstellation passt. Das Template ist **eine** moegliche Form — nicht die einzige.

| Konstellation | Empfohlener Weg |
|---|---|
| Standard — Warnschreiben bei Krisensignalen erstellen | Warnschreiben nach Schema; Template unten |
| Variante A — Krisensignale noch schwach praevention moeglich | Fruehwarnung-Schreiben statt Krisenwarnung; milderen Ton waehlen |
| Variante B — Insolvenzreife bereits eingetreten | Warnschreiben mit Hinweis auf § 15a InsO; Insolvenz-Skill parallel |
| Variante C — Mandant will kein Warnschreiben Dokumentation intern | Internes Vermerk statt ausgehendem Schreiben; Haftungsschutz trotzdem |

Wenn die Mandantenkonstellation **nicht** ins Standardschema passt, ist das Template anzupassen oder durch ein anderes Skill abzuloesen — nicht das Mandat in das Schema zu pressen.

## Schriftsatzbausteine

### Baustein 1: Vollständiges Warnschreiben (Ersthinweis)

```
[Steuerberater-Briefkopf]
[Kanzlei, Anschrift]
[Datum]

PERSÖNLICH / VERTRAULICH
Vorab per Telefax [Fax-Nr.], dann per Einschreiben mit Rückschein

[Mandant — [Firma] GmbH, vertreten durch GF Name]
[Anschrift]

Unsere Mandats-Nr.: [Nr.]
Betreff: Hinweis auf erkennbare Krisensituation Ihrer Gesellschaft
 Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.

Sehr geehrte/r Herr / Frau [GF-Name],

aus der von uns geführten laufenden Finanzbuchhaltung und der von uns
aufgestellten betriebswirtschaftlichen Auswertung zum Stichtag [Datum]
ergeben sich folgende konkrete Krisensignale:

1. Eigenkapital negativ — Bilanzentwurf zum [Datum] weist ein
 Eigenkapital von EUR −[Betrag] aus (Vorjahr: EUR −[Betrag]).

2. Sozialversicherungsbeiträge für [Monat 1], [Monat 2], [Monat 3]
 nicht abgeführt: Rückstand EUR [Betrag]. Dies begründet ein Risiko
 nach § 266a StGB und dokumentiert mögliche Zahlungsunfähigkeit.

3. Liquiditätslücke nach 3-Wochen-Vorschau (§ 17 InsO):
 Fällige Verbindlichkeiten EUR [P], verfügbare Mittel EUR [A],
 Unterdeckung EUR [L] (Quote [X] %). Diese Lücke ist nach
 derzeitigem Kenntnisstand nicht binnen 3 Wochen schließbar.

4. Steuerrückstände beim Finanzamt [FA-Name] über EUR [Betrag]:
 davon EUR [y] seit über 3 Monaten überfällig.

Diese Signale begründen den begründeten Verdacht einer Krise nach IDW S 6
und möglicher Insolvenzreife im Sinne von §§ 17, 19 InsO.

Als Geschäftsführer sind Sie nach § 15a Abs. 1 InsO verpflichtet:
— bei Zahlungsunfähigkeit: Insolvenzantrag binnen 3 Wochen;
— bei Überschuldung: Insolvenzantrag binnen 6 Wochen.

Zahlungen nach Eintritt der Insolvenzreife sind nach § 15b InsO
grundsätzlich verboten und begründen persönliche Haftung.

Gemäß § 102 StaRUG sind Sie zudem verpflichtet, ein
Krisenfrüherkennungssystem einzurichten und bestandsgefährdende
Entwicklungen zu überwachen. Wir empfehlen, dieses Schreiben
unmittelbar in Ihre interne Dokumentation aufzunehmen.

Wir leisten mit diesem Schreiben den nach ständiger BGH-Rechtsprechung
Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.
Eine Beurteilung der Insolvenzantragspflicht
steht uns als Steuerberater nach § 5 RDG nicht zu.

Wir empfehlen Ihnen dringend, **binnen einer Woche**:

a) einen Fachanwalt für Insolvenz-/Sanierungsrecht oder einen
 Steueranwalt mit Sanierungserfahrung zu konsultieren;
b) eine integrierte Liquiditätsvorschau und ein Sanierungskonzept
 nach IDW S 6 erstellen zu lassen;
c) die SV-Beiträge vorrangig nachzuzahlen (§ 266a StGB-Risiko);
d) keine weiteren Zahlungen ohne anwaltlichen Rat zu leisten,
 die die Insolvenzmasse schmälern könnten.

Bitte bestätigen Sie den Eingang dieses Schreibens und die ergriffenen
Maßnahmen innerhalb von 7 Tagen schriftlich. Bei Ausbleiben der Reaktion
behalten wir uns vor, das Mandat zu überdenken.

Mit freundlichen Grüßen

[Steuerberater/in, Kanzlei]
[Berufsbezeichnung, Kammer]

Anlage: BWA zum [Datum]; Liquiditätsvorschau [Datum]
```

### Baustein 2: Erinnerungsschreiben bei Ausbleiben der Reaktion

```
[StB-Briefkopf]
[Datum — 14 Tage nach Erstschreiben]

EINSCHREIBEN MIT RÜCKSCHEIN

[GF]

Betreff: Erinnerung — Pflichthinweis vom [Datum] ohne Rückmeldung

Sehr geehrte/r Herr / Frau [GF-Name],

mit Schreiben vom [Datum] (Einschreiben-Nr. [Nr.]) haben wir Sie auf
konkrete Krisensignale in den Buchführungsunterlagen Ihrer Gesellschaft
hingewiesen und um Rückmeldung binnen 7 Tagen gebeten.

Eine Reaktion Ihrerseits ist bis heute nicht erfolgt. Wir wiederholen
daher unseren ausdrücklichen Hinweis:

[Kurzfassung der Krisensignale aus Baustein 1]

Die Antragsfrist nach § 15a InsO läuft — falls Zahlungsunfähigkeit
bereits eingetreten ist — unabhängig von unseren Schreiben. Jeder Tag
ohne rechtliche Prüfung erhöht das Risiko einer Strafbarkeit nach
§ 15a Abs. 4 InsO und der persönlichen Haftung nach § 15b InsO.

Wir fordern Sie auf, uns bis zum [Datum + 7 Tage] schriftlich zu
bestätigen, dass Sie anwaltlichen Rat eingeholt haben.

Sollte bis zu diesem Termin keine Reaktion erfolgen, werden wir
die Fortführung des Mandatsverhältnisses prüfen.

Mit freundlichen Grüßen
[StB]
```

### Baustein 3: Aktenvermerk Mandantengespräch über Krisenlage

```
AKTENVERMERK — VERTRAULICH
Datum: [Datum]
Teilnehmer: StB [Name], GF [Firma GmbH, Name], ggf. RA [Name]

1. Gesprächsanlass: Erörterung Krisensignale gemäß BWA-Auswertung
 und Hinweisschreiben vom [Datum].

2. Präsentierte Daten: Liquiditätsvorschau KW [x]–[y]; Krisenmatrix;
 Ampelstatus KW [z]: ROT.

3. Reaktion GF: [dokumentieren: Zur Kenntnis genommen / bestritten /
 eigene Maßnahmen angekündigt / kein Kommentar].

4. Beschlossene Maßnahmen: [z.B. Bankgespräch bis [Datum]; RA [Name]
 beauftragt für anwaltliche Insolvenzreife-Prüfung].

5. Nächster Besprechungstermin: [Datum].

6. Eigene Haftungsabsicherung StB: Dieses Gespräch ist dokumentiert.
 Warnschreiben vom [Datum] und Erinnerungsschreiben vom [Datum]
 liegen in der Mandatsakte.

Unterschrift StB: _________________
Datum: ___________________________
```

--- vor Versand klaeren ---
1. Welches Verhandlungsziel hat der Mandant? [Durchsetzung des Anspruchs / Vergleich / Reputationsschutz / schnelle Loesung]
2. Welche Kompromisslinien sind absolut? [Mindestforderung / Zeitrahmen / Formerfordernis]
3. Sind Anschlusswege erwuenscht? [Mediation / Direktgesprach / Einigung vor Fristablauf]

Schlussabsatz Variante A (kooperativ):
Wir regen eine guetliche Einigung an und stehen für ein klaerenden Gesprach zur Verfuegung. Eine einvernehmliche Loesung erspart beiden Seiten Zeit und Kosten.

Schlussabsatz Variante B (formal-streng):
Eine aussergerichtliche Einigung kommt nur in Betracht wenn die Gegenseite innerhalb von [X] Tagen einen akzeptablen Vorschlag unterbreitet. Anderenfalls werden wir alle rechtlichen Schritte einleiten.

## Streitwert und Kosten

| Position | Berechnung | Hinweis |
|---|---|---|
| Rechtsprechung live prüfen | Live-Verifikation erforderlich | keine Entscheidung aus Modellwissen; Quelle vor Ausgabe protokollieren |
| Anwaltliche Begleitung StB-Haftungsverteidigung | Stundensatz; ggf. gesonderte Vergütungsvereinbarung | RVG bei Schadensstreit |
| Kosten Warnschreiben-Erstellung | 1–2 Stunden StB-Zeit; Zeithonorar | Eigenleistung zur Haftungsvermeidung |
| Folgekosten Mandatskündigung | Regelungs-/Beratungsgebühren; Akteneinsicht durch neuen Berater | Keine Gebühr für Kündigung selbst |

## Strategische Empfehlung

| Situation | Empfehlung |
|---|---|
| Ersthinweis noch nie erteilt | Sofort schriftlich; Inhalt dieser Vorlage; kein Aufschub |
| GF reagiert kooperativ | Sanierungsoptionen gemeinsam besprechen; Anwalt koordinieren |
| GF schweigt auf mehrere Hinweise | Mandatskündigung § 627 BGB ernsthaft erwägen; Dokumentation Kündigungsgründe |
| GF bestreitet Krisensignale | Eigene Berechnungen und Belege in die Mandatsakte; BGH-Rspr. als Maßstab darlegen |
| Insolvenzverwalter klagt später gegen StB | Dokumentationssatz (Schreiben + Aktenvermerk + Eingangsbestätigung) als Entlastungsbeweis |

## Anschluss-Skills

- `stb-bwa-sus-bilanz-pruefung` — Eingangs-Auswertung; liefert Krisensignale
- `stb-liquiditaetsvorschau-3-6-12-monate` — Liquiditätsdaten als Bezifferungsgrundlage
- `anw-insolvenzreife-pruefung-17-19-inso` — anwaltliche Insolvenzreife-Prüfung nach Warnschreiben

## Quellen

- InsO §§ 15a, 15b, 17, 19
- StaRUG §§ 1, 102
- StBerG §§ 1, 33; RDG § 5; BGB § 627
- Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.
- IDW S 6 (Krisenstadien-Schema)
- Pape/Schaltke, StaRUG § 102 Rn. 8–35
- Quellenregel: Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff; keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen.

<!-- AUDIT 27.05.2026
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<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 5c | IX ZR 104/18 (familienrechtlich, NJW 2019, 2770 erfunden) ersetzt durch IX ZR 56/22 (BGH 29.06.2023, NJW 2023, 2775 = ZIP 2023, 1740, Drittschutz Hinweis- und Warnpflicht bei moeglichem Insolvenzgrund) -->
