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name: dba-schweiz
description: "DBA Deutschland Schweiz mit Schwerpunkt 60-Tage-Grenzgaengerregelung Art. 15a. Anwendungsfall Pendler Suedbaden Bodensee Zuerich Pauschalbesteuerung Wegzug Wegzugsbesteuerung Beteiligungen Lizenzen. Anrechnungsmethode Aktivitaetsklausel Subject-to-Tax. Output Mandanten-Memo Grenzgaengernachweis Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise Querverweis stb-dba-grenzgaenger-schweiz-60-tage-rückkehr."
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# DBA Deutschland-Schweiz

## Fachlicher Kern — Steuerrecht
- **Problemfokus dieses Skills:** Bleibe beim konkreten Titel `DBA Deutschland-Schweiz` und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
- **Normenradar:** AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
- **Verifizierte Anker:** BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
- **Arbeitsmodus:** Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
- **Outputpflicht:** Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
- **Fehlerbremse:** Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

## Kernsachverhalt

Das DBA-Schweiz vom 11.08.1971 ist eines der praxisrelevantesten DBA Deutschlands. Schwerpunkte sind die 60-Tage-Grenzgaengerregelung Art. 15a, Wegzugsfaelle nach § 6 AStG, schweizerische Pauschalbesteuerung (Forderungseinwendungen Deutschlands), Schachteldividenden mit § 8b KStG-Wechselwirkung, und Pensionen aus der zweiten und dritten Saeule. Die Schweiz ist Nicht-EU-Staat — MTRL und ZinsLizenzRL gelten nicht; nur DBA wirkt.

## Kaltstart-Rueckfragen

1. Wohnsitzkonstellation und Einkunftsart?
2. Grenzgaengerstatus Art. 15a DBA-Schweiz: arbeitstaegliche Rueckkehr (60-Tage-Schaedlichkeit pro Jahr)?
3. Bei Wegzug Schweiz: § 6 AStG-Wegzugsbesteuerung? Antrag Stundung?
4. Pauschalbesteuerung des Mandanten in der Schweiz? Treaty-Berechtigung pruefen.
5. Bei Beteiligung: Schachtelhoehe, Substanz?
6. Bei Pension: erste/zweite/dritte Saeule?
7. Bauausfuehrung welcher Dauer?
8. Liegt Schweizer Ansaessigkeitsbescheinigung vor (Form 86 oder kantonal)?

## Rechtlicher Rahmen

### Primaernormen

- **DBA Deutschland-Schweiz vom 11.08.1971** (BGBl. 1972 II S. 1021/1022) mit Aenderungsprotokollen: 12.03.2002 (BGBl. 2003 II S. 68, Einfuehrung Grenzgaengerregelung Art. 15a), 27.10.2010 (BGBl. 2011 II S. 1092), 21.08.2023 (BGBl. 2025 II Nr. 275, in Kraft 27.11.2025, anwendbar ab 01.01.2026).
- **OECD-MA 2017** als Auslegungshilfe.
- **§§ 34c, 32b, 50d EStG**, § 6 AStG, § 20 AStG.
- **§ 50i EStG** — Wegzugsbesteuerung Personengesellschaft.
- **MLI**: Schweiz ist nicht MLI-Unterzeichnerstaat — DBA-Anpassungen erfolgen nur durch bilaterale Aenderungsprotokolle (zuletzt 21.08.2023).

### Leitentscheidungen und BMF-Schreiben

- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zur 60-Tage-Schaedlichkeit in freier amtlicher Quelle abrufen.
- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zur Pauschalbesteuerung Schweiz in freier amtlicher Quelle abrufen.
- Aktuelle BFH-Rechtsprechung zu Pensions-Saeulen DBA-Schweiz in freier amtlicher Quelle abrufen.
- Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.
- BMF-Schreiben zu Grenzgaengern Schweiz (regelmaessig aktualisiert) — aktuellen Stand im BMF-Veroeffentlichungsverzeichnis pruefen.
- Konsultationsvereinbarung Home-Office Deutschland-Schweiz vom 11.06.2020 und Folgevereinbarungen — aktuellen Stand im BMF-Veroeffentlichungsverzeichnis pruefen.

## Land-spezifisches

### Ansaessigkeit (Art. 4)
- Tie-Breaker entsprechend OECD-MA.
- Bei Pauschalbesteuerung in der Schweiz: DBA-Berechtigung in Frage gestellt; **Sondersituation, Pruefung BMF-Schreiben** — pauschalbesteuerte Personen unter Umstaenden nicht voll abkommensberechtigt.

### Betriebsstaette (Art. 5)
- Bauausfuehrung **12 Monate**.

### Aktive Einkuenfte
- Unternehmensgewinne Art. 7.
- **Grenzgaenger (Art. 15a)**: arbeitstaegliche Rueckkehr, **max. 60 Nicht-Rueckkehrtage pro Kalenderjahr** ("schaedliche Tage"). Wohnsitz-Besteuerung mit gleichzeitiger Quellensteuer im Taetigkeitsstaat — der Hoechstsatz ist im DBA Art. 15a normiert (typischerweise 4,5 Prozent — **Satz, Bemessungsgrundlage und ggf. abweichende Konsultationsvereinbarung strikt aus dem DBA-Text Art. 15a und dem konsolidierten BMF-DBA-Verzeichnis uebernehmen**), in Deutschland nach § 34c EStG anrechenbar.
- Loehne ohne Grenzgaengerstatus (Art. 15): 183-Tage-Regel.

### Passive Einkuenfte
- **Dividenden** (Art. 10): Schachtel 5 Prozent (bei 10 Prozent Beteiligung), Streubesitz 15 Prozent — massgebend ist Art. 10 DBA-Schweiz in der jeweils geltenden Fassung.
- **Zinsen** (Art. 11): typ. 0 Prozent — massgebend ist Art. 11 DBA-Schweiz in der jeweils geltenden Fassung.
- **Lizenzgebuehren** (Art. 12): typ. 0 Prozent — massgebend ist Art. 12 DBA-Schweiz in der jeweils geltenden Fassung.

### Vermeidungs-Methode (Art. 24)
- Anrechnungsmethode für Schweiz grundsaetzlich.
- Freistellung mit Progressionsvorbehalt für aktive Einkuenfte mit Aktivitaetsklausel.

### Besonderheiten
- **60-Tage-Schaedlichkeit**: dokumentationspflichtig (Reisekalender, Beweismittel Arbeitgeber).
- **Pauschalbesteuerung Schweiz**: Anti-Forderungsklausel im DBA: bei Aufwandbesteuerung nicht voll abkommensberechtigt — **konkret pruefen**.
- **Wegzugsbesteuerung § 6 AStG**: bei Wegzug Schweiz erhebliche Steuerlast; ATAD-Umsetzungsgesetz 2021 (BGBl. 2021 I S. 2035) hat Schweiz als Drittland strenger erfasst; Stundung gemaess § 6 Abs. 4 AStG n.F. nur unter engen Voraussetzungen — aktuellen Anwendungsstand in freier amtlicher Quelle pruefen.
- **Pensionen** (Art. 18): erste Saeule (AHV) typ. Kassenstaat, zweite Saeule (BVG/Pensionskasse), dritte Saeule (3a/3b) abweichend behandelt — **konkret pruefen**.
- **Sozialversicherungsabkommen DE-CH** separat.

## Workflow

### Phase 1 — DBA-Anwendbarkeit
1. Anwendbares Aenderungsprotokoll.

### Phase 2 — Ansaessigkeit klaeren
1. Pauschalbesteuerung beachten.

### Phase 3 — Einkunftsart einordnen
1. Grenzgaengerstatus Art. 15a.

### Phase 4 — Verteilungs- und Methodenartikel
1. Quellensteuer-Hoechstsatz.
2. Anrechnung / Freistellung.

### Phase 5 — Wegzugsbesteuerung pruefen
1. § 6 AStG.
2. Stundung pruefen.

### Phase 6 — Erstattung / Erklaerung
1. BZSt-Antrag bei Beteiligungen / Lizenzen.
2. Anlage AUS / N-AUS / R-AUS / Anlage Wegzug.

## Output

- **Mandanten-Memo** zur DBA-Anwendung Schweiz.
- **Grenzgaengernachweis** (Arbeitgeberbescheinigung, Reisekalender, 60-Tage-Tabelle).
- **Berechnungsbeispiel** Grenzgaengerlohn mit Schweizer Quellensteuer (Hoechstsatz aus DBA Art. 15a, traditionell 4,5 Prozent, verifikationspflichtig) und Anrechnung nach § 34c EStG.
- **Wegzugsbesteuerungs-Memo** § 6 AStG.
- BZSt-Antragshinweise.

## Strategie und Praxis-Tipps

- 60-Tage-Schaedlichkeit ist die zentrale Streitstelle: Krankheitstage, Dienstreisen, Urlaub zaehlen unterschiedlich — Reisekalender taglich fuehren.
- Bei Pauschalbesteuerung in der Schweiz: oft keine volle DBA-Berechtigung — Mandanten frueh aufklaeren.
- § 6 AStG bei Wegzug Schweiz: erheblich verschaerft seit ATAD-Umsetzung 2022 — frueh planen (Schenkung vor Wegzug, Holding-Umstrukturierung).
- Pension zweite Saeule (BVG) Auszahlung als Kapital vs. Rente: unterschiedliche steuerliche Behandlung in DE und CH — Verstaendigungsverfahren bei strittiger Auslegung.
- Schachtel-Dividenden Schweiz-Deutschland: Schweizer Verrechnungssteuer nationaler Satz 35 Prozent (Art. 13 VStG), Erstattung auf DBA-Hoechstsatz durch die Eidgenoessische Steuerverwaltung (ESTV), nicht durch das BZSt. Antragsformulare auf estv.admin.ch.
- Konsultationsvereinbarung Home-Office DE-CH: Pruefung bei zunehmenden Home-Office-Tagen.

## Praktiker-Tipps der alten Hasen

### Erstattungsverfahren Schweizer Verrechnungssteuer (35 Prozent)

- **Zuständigkeit**: Schweizer Verrechnungssteuer wird **nicht** durch das BZSt erstattet, sondern durch die Eidgenoessische Steuerverwaltung (ESTV) in Bern, Hauptabteilung Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer, Stempelabgaben.
- **Antragsformulare**: Aktuelle Formulare und Verfahrensanweisungen abrufbar auf **estv.admin.ch** im Bereich Verrechnungssteuer/Internationale Quellensteuer — vom Anwender mit aktuellem Stand zu verifizieren (Formularbezeichnungen aendern sich periodisch).
- **Frist**: nach Schweizerischem Verrechnungssteuergesetz (VStG) regelmaessig **drei Jahre** ab Faelligkeit des steuerpflichtigen Ertrags — sehr knapp! Frueh stellen.
- **Bearbeitungsdauer ESTV**: Erfahrungswert 4-12 Monate; bei strittigen Faellen deutlich laenger. Anwaltliche Vertretung sinnvoll bei groesseren Erstattungsbetraegen.
- **Sprache**: Eingaben moeglich in DE/FR/IT/EN; bei Schweizer Behörden bevorzugt **Deutsch** (Bern).

### Lokaler Steuerberater-Kontakt

- **Empfehlung**: bei Pauschalbesteuerung in der Schweiz, bei zweiter/dritter Saeule-Auszahlung, bei Wegzugsfaellen mit Schweizer Substrat — Schweizer Steuerberater (Treuhaender) einbinden. KMU-Kanzleien mit DBA-Erfahrung in Basel/Zuerich/Bern.
- **Trigger für Berater-Einbindung**: kantonale Steuerunterschiede koennen erheblich sein (Zuerich vs. Zug vs. Schwyz); Pension dritte Saeule (3a) hat kantonale Sondersaetze.

### Online-Portale

- **estv.admin.ch**: Schweizer Verrechnungssteuer-Erstattung, Wegleitungen, MLI-Status.
- **bzst.de**: BZSt-Antragsverfahren bei deutschen Quellen.
- **Eidgenoessisches Steueramt**: aktuelle Kreisschreiben (KS) zur Verrechnungssteuer.

## Trade-off-Tabelle

| Trade-off | Pfad A | Pfad B | Empfehlung |
|---|---|---|---|
| Wegzug in die Schweiz vs. Beteiligung als deutscher Steuerpflichtiger halten | sofortige Wegzugssteuer § 6 AStG (bei Drittstaat Schweiz strenger), aber dann freie Verfuegung | Beteiligung halten, deutsche KSt/EStG-Pflicht weiter; Schenkung an in DE wohnenden Familienangehoerigen vor Wegzug pruefen | je nach stillen Reserven, Familienkonstellation, kuenftiger Veraeusserungsabsicht; Frueh-Beratung essenziell |
| Schweizer Pauschalbesteuerung waehlen vs. ordentlich besteuert werden | niedrigere Steuer in CH, aber **kein voller DBA-Schutz**, Doppelbesteuerung droht | volle DBA-Berechtigung, aber hoehere Schweizer Steuerlast | bei hohem Auslandseinkommen: ordentliche Besteuerung wegen DBA-Schutz oft vorteilhafter |
| Pension zweite Saeule (BVG) Auszahlung als **Kapital** vs. **Rente** | Kapital-Auszahlung: in CH einmalige niedrigere Besteuerung; in DE Lohn-/Kapitalbehandlung strittig | Rente: laufende Besteuerung beider Staaten, Anrechnung | bei groesseren Betraegen Berechnung beider Pfade in Mandanten-Memo; Wohnsitzwechsel beachten |
| Grenzgaenger-Status (60-Tage-Regel) halten vs. echter Schweizer Wohnsitz | DE-Steuer-Wohnsitz, deutsche EStG-Anrechnung der CH-Quellensteuer 4,5 Prozent | CH-Wohnsitz, in CH besteuert (kantonal+Bund), § 6 AStG-Wegzug | bei stabilen 60-Tage-Verhaeltnissen Grenzgaenger guenstiger; bei zunehmender Reisetaetigkeit Wohnsitz CH pruefen |

## Edge Cases — was Pruefer triggert

- **"Alte 4-Tage-Regel" (vor 2006)**: in aelteren Mandanten-Memos oft noch zitiert; ab 2007 abgeloest durch die heutige 60-Tage-Schaedlichkeit. Bei Bezug auf 4-Tage-Regel: Veranlagungszeitraum pruefen.
- **Mehrtaegige Schulungen/Tagungen in der Schweiz**: jede Uebernachtung ausserhalb des deutschen Wohnsitzes zaehlt regelmaessig schaedlich, auch bei dienstlicher Veranlassung (BFH-Praxis verifikationspflichtig).
- **Dienst nach 22 Uhr**: in der Praxis als schaedlicher Tag gewertet, wenn Heimkehr objektiv unzumutbar wird — sorgfaeltig dokumentieren (Bahnverbindungen).
- **Pauschalbesteuerung-Mandant fragt nach DBA-Erstattung**: Standardfalle — pauschalbesteuerte Personen sind **nicht voll abkommensberechtigt**, BZSt-/ESTV-Erstattung scheitert oft.
- **CH-Bank ueberweist Dividende mit 35 Prozent VST**: Erstattung des Differenzbetrags zum DBA-Hoechstsatz (15 Prozent für Streubesitz, 5 Prozent für Schachtel) bei ESTV beantragen — Frist 3 Jahre beachten.
- **Schweizer Quellensteuer auf Lohn-Grenzgaenger (4,5 Prozent) nicht eingezogen**: bei Direktbezug aus DE-Arbeitgeber-Tochter pruefen, ob Schweizer Lohnsteuersystem zuständig war; rueckwirkende Korrektur muehsam.

## Berechnungsbeispiel — Grenzgaenger Schweiz

> Mandant Wohnsitz Konstanz, Arbeit in Zuerich bei CH-AG. Bruttolohn 120.000 CHF p.a. = ca. 124.000 EUR. Arbeitstaegliche Rueckkehr, 45 Nicht-Rueckkehrtage (unter 60-Tage-Schwelle).
>
> Schritt 1: Grenzgaengerstatus erfuellt (Art. 15a DBA-CH). Schweizer Quellensteuer 4,5 Prozent (Hoechstsatz Art. 15a, verifikationspflichtig) = 5.580 EUR.
>
> Schritt 2: Deutscher Wohnsitz, EStG-Pflicht auf Welteinkommen. Anrechnung nach § 34c EStG: Schweizer 4,5 Prozent voll anrechenbar (sehr niedrig im Verhaeltnis zur deutschen Steuer).
>
> Schritt 3: Anlage N-AUS und Anlage AUS einreichen mit Schweizer Quellensteuerbescheinigung der CH-ESTV.
>
> Anmerkung: Tatsaechliche Werte aus DBA-Text Art. 15a und aktueller Konsultationsvereinbarung uebernehmen.

## Berechnungsbeispiel — Schachteldividende CH-Bank an DE-Holding

> Schweizer AG schuettet 1.000.000 EUR an deutsche Holding (Beteiligung 25 Prozent). CH-Verrechnungssteuer-Einbehalt: 35 Prozent (Art. 13 VStG) = 350.000 EUR.
>
> Schritt 1: DBA-Hoechstsatz Art. 10 DBA-CH für Schachtel = 5 Prozent. Erstattung 30 Prozent = 300.000 EUR via ESTV beantragen.
>
> Schritt 2: Verbleibender Schweizer Steuersatz 5 Prozent = 50.000 EUR.
>
> Schritt 3: In DE: § 8b KStG-Befreiung 95 Prozent, 5 Prozent fiktive nichtabziehbare BA. Schweizer 5 Prozent CH-VST kann auf deutsche KSt nach § 26 KStG/§ 34c EStG nur sehr begrenzt angerechnet werden (auf den steuerpflichtigen Teil) — in der Praxis oft Wirtschaftslast.
>
> Anmerkung: konkrete Saetze und Verfahren aus DBA-Text und ESTV-Wegleitung pruefen.

## Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-Schweiz 11.08.1971 (BGBl. 1972 II S. 1021/1022), Aend.-Prot. 12.03.2002 (BGBl. 2003 II S. 68), 27.10.2010 (BGBl. 2011 II S. 1092), 21.08.2023 (BGBl. 2025 II Nr. 275, in Kraft 27.11.2025, ab 01.01.2026). ATAD-Umsetzungsgesetz 2021 (BGBl. 2021 I S. 2035). BMF-Schreiben zu Grenzgaengern und Wegzug im BMF-Veroeffentlichungsverzeichnis abrufen.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 14 Marker aufgeloest: 4 belegt (DBA-Schweiz BGBl-Daten bestaetigt; BVerfG 2 BvL 1/12 15.12.2015 bestaetigt; Schweizer Verrechnungssteuer 35% Art. 13 VStG; ATAD-UG BGBl. 2021 I S. 2035), 10 ersetzt (Az/Datum nicht belegbar, Saetze neu formuliert) -->

